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1、内部控制审计发展历程与现实意义论文选粹重庆理工大学(社会科学)2011年第25卷第6期JournalofChongqingUniversityofTechnology(SocialScience)Vo1.25No.62011内部控制审计发展历程与现实意义李红(重庆理工大学财务处,重庆400050)内部控制是企业经营管理的"家法家规",是企业防范风险,控制舞弊的"防火墙",只有建立和实施科学的内部控制体系,才能提升风险防范能力,实现企业可持续发展战略.因此,企业内部控制的有效性是监管部门,管理层与投资者关注的重要对象.其披露质量的高低无论是对企业内部管理还是外部信息使用
2、者都有着非常重要的意义.在我国,内部控制审计发展历程如何?实施内部控制审计有何现实意义?本文拟就此进行分析.一,中国内部控制审计发展历程20世纪80年代末,我国政府开始制定一系列企业内部控制文件,加大对企业内部控制及相关制度的建设力度.而我国内部控制审计的产生和发展,则与相关政府监管部门和行业自律组织的推动作用密不可分.1988年l2月27日,财政部颁布的《注册会计师检查验证会计报表规则(试行)》第二十六条中规定,注册会计师应对委托人包括会计制度,财务收支管理制度,财产管理制度,内部审计制度,其他管理制度,各管理机构的内部报告和相互牵制制度等在内的内部管理制度完善程度
3、和有效性进行检查.1996年,根据《独立审计基本准则》,中国注册会计师协会发布《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》,以规范注册会计师在会计报表审计中研究与评价被审计单位内部控制的相关执业活动.2002年3月8日,为了规范注册会计师执行内部控制审核业务,明确工作要求,保证执业质量,中国注册会计师协会正式发布《内部控制审核指导意见》,对注册会计师接受委托,就被审核单位管理当局对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核,并发表审核意见制定规范.2003年12月15日,为了规范审计人员在审计过程中对被审计单位内部控制的测评行为,保证审计工作质量,根据《
4、中华人民共和国国家审计基本准则》,审计署发布《审计机关内部控制测评准则》(审计署令第5号发布).2005年6月,根据中华人民共和国财政部,国资委和证监会联合上报的《关于借鉴<萨班斯法案>完善我国上市公司内部控制制度的报告》,由财政部牵头,联合证监会及国资委,研究制定了一套科学而公认完整的企业内部控制指引.2006年7月15日,财政部,国资委,证监会,审计署,银监会,保监会联合发起成立了"企业内部控制标准委员会",许多监管部门,大型企业,中介机构,行业组织,科研院所的领导和专家学者积极参与,为构建我国企业内部控制标准体系提供了组织和机制保障.2008年5月2
5、2日,财政部等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》,要求上市公司应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并可聘请具有证券,期货业务资格的会计师事务所对内部控制有效性进行审计.为了配合《企业内部控制基本规范》的有效实施,2010年4月26日,财政部等五部委正式发布了《企业内部控制评价指引》《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制审计指引》三个配套指引,标志着我国内部控制规范体系的初步建立.《企业内部控制配套指引》连同《企业内部控制基本规范》共同构建了中国企业内部控制规范体系,自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月
6、1日起扩大到在上海证券交易所,深圳证券交易所主板上市的公司施行;在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行.同时,鼓励非上市大中型企业提前执行.政府监收稿日期:2010—11—10作者简介:李红(1965一),女,安徽人,高级会计师,研究方向:财务会计理论与实务.138重庆理工大学(社会科学)http://cqlg.jourserv.com管部门将对相关企业执行内部控制规范体系的情况进行监督检查.上述举措是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要举措,也是我国应对国际金融危机的重要制度安排.二,内部控制审计的现实意义实施企业内部控制注册会计师审计,是立足
7、我国国情,借鉴国际惯例推出的一项创新之策,也是确保企业内部控制有效实施的重要标志和制度安排.(1)实施内部控制审计,有利于揭示企业内部控制重大缺陷,促进企业健全内部控制体系,提升经营管理水平和风险防范能力.内部控制审计是注册会计师对企业内部控制制度建立健全情况及其实施效果的全面检验,它是全面提升企业经营管理水平的重要制度安排.作为执业审计人员,注册会计师能够更加全面,深入,客观地评价企业内部控制,及时发现内部控制中存在的重大风险和薄弱环节,并督促管理层对内部控制缺陷采取有效地整改措施.因此,实施内部控制审计,有利于促进企业建立健全内部控制体系,规范企
