第三模块：税收筹划

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1、主讲:张艳英E-mail:yanying@xmcu.cn个人理财厦门广播电视大学第三模块个人理财税收筹划导入个人理财有两方面的含义：一方面是指个人在现有财富的基础上，通过各种投资方案不断创造新财富的过程，即“开源”另一方面也要求在收入（或支出）既定的情况下，通过各种可能的方法减少收入形成过程中的费用支出，即“节流”导入最新个人所得税法于2011年9月1日施行。国家先后三次调整工薪所得减除费用标准：2006年1月1日起由800元/月提高到1600元/月;2008年3月1日起由1600元/月提高到2000元/月;2011年9月1日起由2000元/月提高到3500元/月。案例导入1：季节性企业工

2、资的发放如某企业是季节性生产企业，每年有8个月生产旺季，4个月生产淡季。某职工在旺季时每月工资6000元，淡季时只有3000元。按此发放工资，该职工全年应缴个人所得税为：【（6000-3500）*10%-105】*8=145*8=1160元；若进行必要的税收筹划，将旺季时的收入分摊到淡季发放，全年12个月每月发放工资5000，则应缴个人所得税：【（5000-3500）*3%】*12=45*12=540元，可减少税款缴纳620元。案例导入2：年终奖的发放职工A年终奖18000元扣税540元，实拿17460元职工B年终奖18001元扣税1695元，实拿16306元职工B多扣税1155元，实际少

3、拿1154元本讲教学内容和教学目的税收筹划的含义个人理财税收筹划====根据客户家庭成员情况和财务状况为其进行简单的税收筹划税收筹划，指在纳税行为发生前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项作出事先安排，以达到少纳税和递延交纳目标的一系列谋划活动。定　　义个人所得税是唯一的完全以自然人为纳税人的品种税收筹划的原则1、合法性原则：税收筹划与偷税、漏税的区别2、目的性原则：减轻税负、延缓纳税以获得资金的时间价值3、规划性原则：税收具有政策性原则和灵活性原则4、综合性原则：为客户进行税收筹划不能只以税负轻重作为选择纳税的唯一标准，应该着眼于实现客户的综合利益目

4、标小链接：税收筹划与偷税、漏税的区别偷税是一种公然违反税法规定，与税法相对抗的行为。主要手段表现为纳税人通过有主动隐匿有关纳税情况和事实，达到少缴或不缴税款的目的，其行为具有明显的欺骗性质。漏税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。比如我国的一些企业为了享受外商投资企业的的税收优惠，从国外请来客商，不要其投资，只借其名义，成立所谓的外商投资企业。一边享受外商的优惠，另一边，进行的却是内资企业的生产和经营。显然，避税行为是违背了税法优惠政策制定时的精神和意图，是不符合政府的税收政策导向的。税收筹划从形式到内容是完全合法的，反映了国家税

5、收政策的意图，是税收法律予以保护和鼓励的。第二部分个人理财税收筹划个人所得征税的范围一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。个人所得免税的范围一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；（还包括人民币理财产品、开放式基金、信托产品、

6、教育储蓄）三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；个人所得免税的范围(了解）六、军人的转业费、复员费；　　七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；　　八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；　　九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；　　十、经国务院财政部门批准免税的所得。有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：(了解）一、残疾、孤老人员和烈属的所得；二、因严重自然灾害造成重大损失的；三、其他经国务院财政部门批准减税的

7、。个人所得税率的基本规定一、工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。工资、薪金所得项目税率表级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元