第2章 金融资产(1)

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1、第2章金融资产(1)第一节货币资金【例题2-1】华天公司在2009年12月份发生如下业务：（1）12月1日，王经理预支2000元现金，出纳开出一张2000元的现金支票；（2）12月3日，收到客户凌霄公司的转帐支票90000元，偿还其所欠的购货款；（3）12月7日，从银行提取现金10万元，用于支付员工工资；（4）12月10日，出纳在核对“现金日记账”和库存现金时，发现现金短缺100元；（5）10月14日，派采购员到无锡采购原材料，委托其开户银行汇款200000元到无锡，开立采购专户；（6）12月15日，出纳查明现金短缺是处理员工小陈报销办公用品费时多支付了小陈100元；（7）12月

2、19日，开出转账支票支付所欠供应商迪宣公司货款50000元；（8）12月22日，派往无锡的采购员返回公司，交给会计部门的有关凭证显示，他于12月20日从采购专户里支取材料价款150000元，增值税25500元，共计175500元，该批材料已验收入库；（9）12月23日，接到银行通知，无锡采购专户的结余款被转回；（10）12月25日，王经理报销出差费用，包括机票120元和市内交通费300元，并交回500元。要求：编制上述业务的会计分录。【解析】（1）12月1日借：其他应收款——王经理2000贷：银行存款2000（2）12月3日借：银行存款90000贷：应收账款——凌霄公司90000

3、（3）12月7日借：库存现金100000贷：银行存款100000借：应付职工薪酬100000贷：库存现金100000（4）12月10日借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100贷：库存现金100（5）12月14日借：其他货币资金——外埠存款200000贷：银行存款200000（6）12月15日借：其他应收款——小陈100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100（7）12月19日借：应付账款——迪宣公司50000贷：银行存款50000（8）12月22日借：原材料150000应交税费——应缴增值税（进项税额）25500贷：其他货币资金——外埠存款175500（9）12月23

4、日借：银行存款24500贷：其他货币资金——外埠存款24500（10）12月25日借：管理费用1500库存现金500贷：其他应收款——王经理2000【习题2-1】2009年11月5日,梧桐公司决定设立备用金,批准备用金限额为1500元.出纳开出一张收款人为备用金保管人张三的现金支票.2009年11月份,备用金支出情况如下:(1)部门经理报销交通费410元;(2)办公室人员报销购买办公用品支出230元;营销人员报销差旅费560元;(4)生产车间报销下水道修理费270元.2009年11月30日,张三取出所有付款凭证向出纳报销.2009年12月5日,梧桐公司决定将备用金限额增加到200

5、0元.备用金保管员张三收到现金支票500元.要求编制上述业务的会计分录。【习题2-1解析】1.11月5日设立备用金时借：其他应收款——备用金1500贷：银行存款15002.领用备用金不做账务处理3.11月30日备用金保管人员报销时借：管理费用640销售费用560制造费用270贷：银行存款14704.12月5日增加备用金时借：其他应收款——备用金500贷：银行存款500第二节交易性金融资产一、交易性金融资产的初始计量【例题2-2】A公司2010年3月15日以银行存款购入B公司已宣告但尚未分派的现金股利的股票100000,作为交易性金融资产投资,每股成交价格为19.6元,其中,0.4

6、元已宣告但尚未分派的现金股利,股权登记日为3月10日另支付相关税费8000元。当年4月10日,收到B公司发放的现金股利。1.A公司购入B公司股票的入帐价值为多少？2.编制上述业务的分录。1.企业取得交易性金融资产时应取得时的公允作为初始确认金额，但不含支付价款中包含的已至付息期但未支付的利息或已宣告但尚未分派的现金股利，相关的交易费用在发生时应计当期损益。所以，A公司购入B公司股票的入账价值=100000×（19.6-0.4）=1920000元2.编制A公司会计分录（1）购入股票时借：交易性金融资产1920000应收股利40000投资收益8000贷：银行存款1968000（2）收

7、到股利时借：银行存款40000贷：应收股利40000二、交易性金融资产的后续计量【例题2-3】A公司2010年9月20日以每股12元的价格购进某只股票120万股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利0.2元，另付相关税费0.8万元。10月15日收到现金股利。10月31日该股票收盘价为每股10元。11月10日，该公司已每股11元的价格将上述股票全部售出。要求：1.计算A公司出售股票的投资收益；2.编制从购买该只股票到出售该只股票的全部会计分录。【解析】1.A公司出