关于完善我国个人所得税法的设想

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2、所得税法的改革和完善仍任重而道远,一本文借鉴国外个人所得税法改革的合理成分,在分析我国个人所得税法缺陷的基础上.提出应在分类征收模式向分类与综合相结合的征收模式转变;减少累进税率级次.降低最高边际税率:实行税收特别措施:采用基本扣除与专项扣除相结合的方式,建立弹性税制.推广税收指数化和加强征管五个方面予以完善.关键词:个人所得税法;分类与综合的征收模式;累进税率级次中图分类号:D922.222文献标识码:文章编号:1007-8207(2010)06一Do甜一收稿日期:2010—04—20作者简介:田一宁,女,中国人民大学.研究方向为法学我国《个人所得税法》的历次修汀更多关注的是解决实际负担较

3、重的低收入者的基本生活费用税前扣除不足问题.仅凋整_r工薪所得起征点标准在”十一五”规划中.建议”推进财政税收体制改革”.明确提出要“实行综合和分类相结合的个人所得税制度”.要施行公平合理个人所得税新模式可见.我同个人所得税法r改革和完善势在必行.纳税人将心存企盼.拭目以待.一,发达国家个人所得税法改革的启示个人所得税在两方国家又被称为”罗宾汉税种”.凭借其拥有的累进税率结构,宽免额等调节手段.充分发挥了其对公民初始收入进行凋节的作用.担负着缩小贫富差距.促进公平分配的再任自20I_~纪80年代至今.世界上很多国家都存积极探索个人所得税法改革的有效途径.普遍采取了”渐进性”的策略,即分步,稳

4、妥地进行税法改革.以保持财政收入的相对稳定.减少经济,社会的波动.世界忭的个人所得税改革(以下简称”个税法”改革)的一大趋势是降低税率和减少档次.这次改革,是从1979年英国撒切尔夫人在任时开始的.此前英国个人所得税的边际税率高得惊人:资本所得为98%,劳动所得为80%②英同l979~:将个人所得税的最高边际税率下调到66%.1987年义将税率下调到27%一60%.1988年再次将税率下调-~tJ2o%一40%但是.真正使个人所得税改革成为世界潮流的却是美国美罔总统里根1981年在任时为了摆脱”滞胀”困境.开始大规模减税,至1988年联邦个人所得税税率由原来15档(税率由1l%到50%)减为

5、l5%和28%两档(但7年后克林顿政府义作了调整.增加了36%和39.6%两档新的税率).1l【一206)并实行税收指数化调整,提高起征点额和标准扣除额布什总统上台不到一个月就宣布.要在任期内大幅度削减税收.特别是个人所得税:首先,提高了扣除标准,对子女抚养支出的专项扣除额做丁调整.开始由每个子女500美元上升为600美元.2005年又上调到7o0美元.计划N2ol0年调到1000美元;其次,降低了税率,)~2001年通过的《减税法案》规定:个税最低税率由当年的15%降低到10%.最高税率由39.6%分别降低~1136%,31%,28%三档到2O06年再降低3个百分点,分别由36%降低~1J

6、33%.由3l%降低到28%,由28%降低到25%:在未来10年内将减税1.35亿美元.第r三.提高宽免额.对夫妻合并申报纳税的宽免额由年收入7600美元提高到9100美元.以加大对已婚者的减税力度..日本个人所得税在1987’~由原来的15级累进(税率从10.5%到70%)减少到6级累进(税率从10%到50%)在1998年11月发布的促进经济发展的一揽子税收改革方案中.中央个人所得税最高税率从50%降低至37%.地方居民税的最高税率也从15%降低至13%加拿大从1988年将联邦个人所得税税率级次由6%一34%的10个档次,减为l7%,26%和29%三个档次.最高边际税率从34%降为29%,

7、并拓宽税基.取消或降低了部分原有的扣除项目和某些特殊税收优惠政策.仿效美国对扣除项目进行通货膨胀指数化调整德国1999~颁布全面减税方案.大幅度降低个人所得税税率.其中个人所得税最高边际税率将在6年内从48.5%降至42%.最低税率在6年内将从19.9%降到15%.刻画出一个低税负国家形象俄罗斯2001年的税法改革在世界上引起巨大的反响.其改革的目标是简化税收结构.降低整体税收负担水平.改革力度相当大.税种从

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