国有企业内部控制问题

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1、·摘要2-4·ABSTRACT4-8·第1章绪论8-12·1.1选题动机8-9·1.2国内外研究现状9-10·1.2.1我国对内部控制的研究现状9-10·1.2.2国外内部控制研究现状10·1.3研究的思路和创新之处10-12·第2章国有企业相关理论12-16·2.1国有企业界定及特征12-14·2.1.1国有企业界定12-13·2.1.2国有企业特征13-14·2.2我国国有企业经营机制的转变14-16·第3章内部控制相关理论16-30·3.1内部控制的涵义及发展16-19·3.2内部控制─整合框架体系19-24·3.2.

2、1内部控制─整合框架体系形成19-20·3.2.2五要素理论─框架的特点20·3.2.3《内部控制─整体框架》之缺陷分析20-22·3.2.4我国企业借鉴内部控制整体框架的思考22-24·3.3企业风险管理─整合框架体系24-28·3.3.1企业风险管理─整合框架体系的概念及特征24-26·3.3.2我国企业借鉴风险管理框架的思考26-28·3.4建立适合我国企业的内部控制理论体系28-30·第4章国有企业内部控制现状30-42·4.1国有企业内部控制发展成效30-33·4.1.1逐步理顺产权关系，建立起较为合理的产权链条3

3、1·4.1.2投资决策和管理逐步规范化31·4.1.3财务、资金管理电子化、集中化31-32·4.1.4逐步加强对人员的管理32·4.1.5加强了审计监督32·4.1.6提高风险意识，加强风险控制32-33·4.2国有企业内部控制发展中存在的问题33-42·4.2.1国有的产权结构决定了内部控制难以建立33-35·4.2.2控制环境不完善，没有制定统一的内部控制标准35-37·4.2.3企业治理结构不完善，内部人控制37-38·4.2.4企业管理控制不完善，实施效果差38-42·第5章国有企业内部控制失效问题对策42-57·

4、5.1改变产权结构，加强内部控制根基建设42-45·5.2完善国有企业治理结构，优化内部控制环境建设45-49·5.2.1完善董事会制度，加强董事会的核心地位45-47·5.2.2强化监事会作用47-49·5.3改进国有企业管理控制手段，创新内部控制活动建设49-57·5.3.1健全内部审计的制度49-51·5.3.2建立员工激励机制，改进薪酬体系51-57·结论57-59·参考文献59-62·后记62-63国内现状我国内部控制的实践和理论研究均起步较晚，1986年财政部颁布的《会计基础工作规范》首次对内部控制制度作了明确规

5、定。1997年1月中国注册会计师协会颁布实施了《独立审计具体准则第九号——内部控制与审计风险》，以便会计师事务所评估审计风险，提高审计效率，保证执业质量。该规范将内部控制定义为：被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。[1]1999年颁布的《会计法》是我国第一部体现内部会计控制的法律,代发论文，该法律明确提出，各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。2000年11月证监会发布《

6、公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全内部控制制度，在招股说明书中专设一部分，用来说明其内部控制的完整性、合理性和有效性，并对内部控制评价报告的形式作出报告。[2]2001年中国注册会计师协会制定的《内部控制审核指导意见》规定注册会计师必须出具内部控制审核报告，在审计规范中明确了对内部控制评价的要求。2001年6月财政部颁布了《企业内部会计控制规范——基本规范(试行)》、《内部会计控制规范——货币资金(试行)》，2002年12月颁布了《内部会计控制规范——销售与收款（试行

7、）》和《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》。[3]2002年9月中国人民银行颁布《商业银行内部控制指引》，用以防范金融风险，保障银行体系安全稳健运行,发表论文。2003年11月25日，审计署审计长会议通过《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关分析性复核准则》、《审计机关内部控制测评准则》、《审计机关审计抽样准则》和《审计机关审计事项评价准则》（该评价准则目前已失效），自2004年2月1日起施行。[4]2004年8月20日，中国银行业监督管理委员会第25次主席会议通过《商业银行内部控制评价试行办法》，自20

8、05年2月1日起施行。2005年2月28日，为规范保险中介机构内部运行，防范经营风险，促进保险中介机构安全稳健运行，中国保险监督管理委员会发布《保险中介机构内部控制指引（试行）》（保监发[2005]21号）。2006年12月8日，为促进商业银行建立和健全内部控制，防范金融风险，保障银行体系