资本市场财务报告舞弊的动因和治理

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1、资本市场财务报告舞弊的动因和治理资雄市锡财务粮告舞弊份份@和U含多霍康洪艳财务报告舞弊是经济社会的痛疾，古今中外都有一些典过寻租分得上市指标;其次是有关企业为了获得上市指标进型的案例和惨痛的教训。由于中国国惰的特殊性和中国资本行的寻租。这些企业为了获得上市指标，不仅与上级政府及其市场定位的特殊性，使得中国资本市场的财务报告舞弊问题主管部门寻租，还要与→切能够决定其上市指标的部门和关呈现出有别于一般企业财务报告舞弊和其他国家资本市场财键人物进行寻租。在这-寻租过程中滋生了大量的腐败现象，务报告舞弊的特殊性。出现

2、了大量的权钱交易;最后是获得上市指标的公司为了保一、财务报告舞弊的定义和亵现形式证企业顺利上市和有关方面甚至是地方监管部门一道与中国财务报告舞弊是采用欺骗性故意谎报，以获取不正当的证监会的博弈。部分国有企业在改制前并不符合中国证监会利益。与一般的会计差错不同，它是带有强烈目的的主观故意的上市标准，如何将这些企业推向市场，满足上市条件，;包行为。通常所采用的手段有:伪造或变造会计资料，隐瞒或删装;是主要的办法。而这个包装的过程往往就是会计舞弊的过除交易的结果，编造虚假交易事项，披露虚假的会计信息等。程。这一阶段

3、资本市场运行的情况证明，由于中国资本市场定二、我国资本市场中上市公司财务报告舞弊的动因位问题的失误，致使资本市场会计信息的编制、审核、披露、监我国上市公司财务报告舞弊是在中国资本市场特殊定位管等机构的职能发生异化。无论是作为向产权所有者报告经下的舞弊。自1990年至今，可分为三个阶段:营者受托责任的公司财务部门，还是作为对风险和会计信息第一阶段(199←-1999年)。我国资本市场定位为;为国有进行监控的内部控制部门;无论是作为推荐(保荐)企业上市的企业改革服务为了保证国有企业能够优先上市，主要采用证券中介机

4、构，还是作为独立的第三方对公司会计信息进行计划手段来分配上市资源。国务院有关部门确定年度发行总审计的会计师事务所;无论是致力于经济发展和经济改革的额度，然后分配给中央各部委、团体及各省市)定数量的上市地方政府，还是肩负对资本市场监管之责的证券监管机关，都指标，用以保障符合条件的国有企业改制上市。这一制度设在一定程度上偏离了作为这些部门和岗位本身应具有的职责，计，至少有四道审核关:一是国务院各部委和各省、市、自治区致使设计严谨的会计信息和控制系统运转失常，会计信息失真政府及其授权管理部门。这些部门政策水平高，对

5、本部门企业和会计舞弊现象泛滥，动摇了资本市场赖以存在的基石，最终情况熟悉，所管理的一般都是国有大中型企业，因此他们能够导致资本市场效率低下，危及整个资本市场的生存和发展。择优改制，并将符合条件的公司推荐上市。二是证券中介机第二阶段。∞←2∞3年)。针对第一阶段出现的问题，为构。证券公司具有先进的资本运作理念，拥有大量的专业人了保证证券市场的健康发展，出台了1999年7月1日实施的《证才，通过对股份公司进行改制辅导，能够提高企业的公司治理券法)，自2∞0年开始，新股发行方式从以往;审批制;改为国水平，而且由于全

6、程上市辅导，了解财务信息的编制和发布情际通行的;核准制这意味着一家公司能否上市不是取决于况，能够保障会计信息真实性。三是会计师事务所。作为独立这家公司能否从地方政府或部门手中拿到上市指标，而是取子利益人的第三方，注册会计师通过外部审计监督来保障会决于公司本身的质量。从发行审核制的设计来说，审核关减少计信息的真实性、准确性和完整性。最后是中国证监会。中国为三关:证券中介机构、会计师事务所、中国证券监督委员会。证监会聘请一大批专家最后把关，严格进行上市资格审批。从但是，从多年来的核准制实施情况看，这一制度虽有很大

7、改理论上讲，这种制度设计应该能有效地防止会计舞弊产生，但进，但还不能够完全保护中小投资者，国内公司的上市也不一是因为被定位于;为国有企业改革服务;的工具，中国资本市定能够保证有效的配置资源，仍然是如何来圈占社会财富、寻场最后不可避免的在→定程度上演变成各部门、各企业为了租设租。此外，中国证券监督管理委员会执行的发行审核制度获得上市资格集体与中央政府和中国证监会博弈和寻租的市权力与义务不对称。该制度颁发的一系列规章制度、文件意场。具体表现如下:首先是中央各部委、各地方政府为了争取见，基本上是针对拟发行上市公司而

8、规定，要求企业做出完上市指标与中央政府及其授权管理部门的博弈。经过早期的整、准确、真实的信息披露，要求券商、会计师、律师等中介机运行，各部门认识到让本部门的企业上市能够获得许多直接构担负起挑选、输送上市公司的职责。但是，相关的文件及规或间接的利益。为了争取上市指标，各部门使尽浑身解数，通定，对于证监会、发审会、证监会的工作人员似乎没有明确其88@有公此资排运营伪乱收和总来李艳进入市场经济后，我国国有