加强内部控制确保高校资金安全

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1、加强内部控制确保高校资金安全  【摘要】内部财务控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代管理的重要手段,是确保资产安全完整的重要措施。本文根据高校实际,阐述了高校内部会计控制的现状,提出确保高校资金安全的内部会计控制制度,并指出做好财务内部控制应注意的几个问题。  【关键词】内部财务控制高校资金安全    一、高校内部财务控制现状    随着高校管理体制改革和学校内部管理体制改革的深化,高校的各项事业日益活跃,办学的自主权不断扩大,学校财力在经济发展中不断壮大,各项经济业务日益频繁而又复杂。然而学校内部制度建设落后于教育事业的发展,尤其是学

2、校内部财务工作没有随之建立起一套健全有效的管理制度,监督又流于形式,导致出现诸多漏洞与弊端,致使高校资金存在严重隐患,突出表现在以下几方面。  1.资金管理存在一定程度的失控:在高校的财务大检查和审计中,“小金库”5问题时有发现。有些下属部门及单位为谋取小团体利益,采取种种办法,截留收入,搞多头开户或公款私存,造成资金体外循环。对外投资缺乏科学有效论证,存在盲目性,有的学校在对外投资中,为片面追求资金的高收益,出现了资金投向不合理、投资期满难收回、投资效益不好等情况,给学校造成了损失,少数学校甚至出现个别人为了谋求个人私利,走上犯罪的道路。  2

3、.财务管理观念淡薄,有令不行,有禁不止:尽管各高校不同程度的制定了一些内部控制制度,但没有有效贯彻执行,管理制度没有深入每位执行者。在物资采购、教材采购、基建项目发包等领域存在诸多问题,有的学校在基建项目发包中利用职务之便,索要或收受钱财,有的在物资采购、教材、图书资料采购中收受回扣,由此产生经济案件。有的学校在新生入学招收中乱收费,个别人利用工作之便及学生家长入学心切的状况,收受钱财和礼金,给学校造成不良影响。    二、建立有效的内部控制制度,确保高校资金安全    邓小平同志曾精辟指出:“制度好可以使坏人无法任意横行,制度不好可以使好人无法

4、充分做好事,甚至会走向反面。”任何经济犯罪和行贿受贿等腐败行为都离不开钱,都要在财权运用上徇私舞弊。高校财务应建立“统一领导、集体决策、主管审批、资金集中、财务核资、审计监督”的财务运行机制,推进法制财务,从源头上预防腐败和财务风险,确保高校资金安全。  1.审批权限控制制度:首先明确各级管理人员的财务处理权限。规定从主管校长到财务处处长,二级单位财务负责人的资金审批权限、程序和责任,使全校至上而下的财务“一支笔”5有明确的权限制约并能相互牵制。按照预算管理和内控制度的要求,根据业务性质、金额大小的不同,结合本校实际情况,建立权责明确、界限清晰、

5、操作性强的关于常规性资金支付的分层授权审批制度。各级责任人应按照各自的职责、分工和所授权限,分别负责常规性资金支付业务的审批,对于越权审批,经办人员有权拒绝办理并向学校有关部门反映。  2.职务分工制约机制:按照不相容职务相分离的原则,合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。尤其要制定好电算化财务系统下的职务分工,系统管理员不能编制会计凭证等,任何人不能超越授权范围处理资金业务,不得由一个人办理资金支付业务的全过程。  3.重大支出集体决策制度:对于大额资金的流动,以及非常规资金支付业务(如借出款、为外单位垫款、超预算付款等)

6、,应建立集体讨论决策制度。先由学校财务部门根据校内部门的书面申请提出初步意见,经校财经领导小组对其真实性、合理性、合法性进行审查,同意后再提交学校领导集体讨论决策。采取集体授权和集体审议联签的办法并建立责任追究制度,避免一人说了算造成决策失误及防范贪污、侵占、挪用、转移资金等违法行为发生。  4.财政专项资金专款专用原则。对于“863工程”、“211工程”、高校修购等专项资金,必须严格按照有关管理办法和教育部、财政部批准的预算和项目执行,做到专款专用、按项核算,及时、准确地反映项目执行情况。其中必须实行政府采购或公开招投标的项目或内容,应按有关规

7、定和程序执行。  三、实施内部财务控制应注意的几个问题  5  1.共同构建内部财务控制制度:制定高校内部会计控制系统不是财务一个部门的事,须全校各部门的协调配合。理想的高校内部会计控制系统应是一个由各个层次的单位负责人、会计、审计诸方面组成的各负其责、协调运转、具有公开性、独立性、牵制性的高校内部会计控制系统。首先要明确单位负责人为本单位会计行为的责任主体,强化其监督意识,提高其自身“免疫力”。其次是要抓好会计基础工作,严格会计核算程序。要最大程度地发挥校级财务的领头军作用。  2.成本效益兼顾:一般来说,内部会计控制的环节越多、控制措施越复杂

8、,控制效果越好,但相应的控制成本也可能越高!因此,我们在设计内部控制时,一是要实行有选择的控制;二是要降低控制的成本,要使内部控制的成本

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