第六章 联行往来及资金汇划清算的核算

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1、第六章联行往来及资金汇划清算的核算11学习目标通过本章的学习，你应该能够做到：全面了解什么是联行及联行业务；清楚开通联行划款业务的必要性和重要性；掌握联行电子汇划的处理方法及资金清算方法。12第一节联行往来业务概述6．1．1联行往来业务的意义和特点联行是指同一银行系统内有资金往来关系的各行处之间的互称。联行往来是指同一银行系统内各行处之间，由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金和账务往来。目前，中国人民银行以及中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行四家国有商业银行各自建立了独立的联行清算系统，其他商业银行有的开通了电子汇兑，未建立联行清算

2、系统的商业银行与非银行金融机构的资金划拨，通过中国人民银行或有关商业银行的联行往来办理。236.1.2联行往来业务及联行往来电子汇划与资金清算业务的含义联行往来电子汇划与资金清算业务，是指同一银行系统内各行处之间由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付的款项通过本行资金清算系统进行异地资金汇划，同时通过各级行处在上级管辖行开立的备付金存款账户，由上级管辖行逐级清算往来汇差资金的一种做法。该种做法是以本银行系统的资金清算中心代替邮电部门，直接传输电子汇划信息，并清算当天的汇差资金。346.1.3联行往来的业务范围联行往来业务包括系统内行际间的异地划收、划付款业务。划

3、收款业务主要包括汇兑、异地委托款托收承付、银行承兑汇票等款项的划回、系统内资金划拨等；划付款业务主要包括解付本系统银行汇票系统内按规定扣划款项、贷款账户转移，以及办理按规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务等。456．2联行往来电子汇划与资金清算业务的核算6．2．1联行往来电子汇划的基本做法根据加强资金管理，加速资金周转，严密联行监督，简化业务手续的原则，联行往来电子汇划业务采用“随发随收、直接往来，当时核对，每日逐级清算汇差资金”的基本做法。按照“统一领导，分级管理”的组织原则，联行往来电子汇划与资金清算机构分为四级：第一级为总行资金清算中心，第二级为省分行资金清算中心

4、，第三级为地（市）中心支行资金清算中心，第四级为县支行资金清算组。各资金清算中心（组）受理的联行汇划业务，通过电子汇划网络直接发送其他资金清算中心（组），不必通过总行资金清算中心转收转发。56联行资金汇划信息由各资金清算中心（组）通过电子汇划网络传递时，向其资金清算中心（组）提交电子汇划业务信息的行处，称为汇出行；从其资金清算中心接收电子汇划业务信息的行处，称为汇入行。汇出行会计部门将复核无误的汇划款项信息直接提交给其清算中心（组），由其清算中心（组）传递至汇入行清算中心（组），汇入行清算中心（组）将其接收到的电子汇划信息按规定转换为有关凭证及电子文件提交给汇入行会计部门

5、，汇入行会计部门审核无误后以其代替有关记账凭证作账务处理。所以，在联行往来电子汇划与资金清算业务中，汇出行一般不直接向汇入行传送有关记账凭证，如果在办理业务中，确属需要提交给汇入行的有关其他非记账凭证，如有关通知、清单、证明及单据等，由汇出行按银行挂号信直接邮寄汇入行。67电子汇划系统开通后，实现了汇划款项的全国联网。全国联行往来、省分行辖区内往来和支行辖内往来业务发生时，汇出行发出的汇划信息经电子系统自动分解后直接发送至汇入行，并分别在总行资金清算中心、省分行资金清算中心和地（市）中心支行资金清算中心自动核对、汇总、结计汇差。每日营业终了，总行资金清算中心组织省级分行资

6、金清算中心对全国联行汇差进行清算；省级分行资金清算中心清算全国联行汇差后，组织各地（市）中心支行资金清算中心对省辖往来汇差资金进行清算；地（市）中心支行资金清算中心清算省辖往来汇差资金后，组织所辖县支行、分理处清算汇差资金。每日逐级清算汇差资金时，是通过各级行处在上级管辖行开立的备付金存款账户来完成的。为了保证联行往来电子汇划资金的安全，联行往来电子汇划与资金清算业务采取了联行行号、联行密押、电子汇划专用章等三项业务技术措施。786．2．2会计科目1.清算资金往来科目该科目属于资产负债共同类，用来核算会计部门通过本行处清算中心（组）办理划收、划付款业务的款项。办理划付款业

7、务时记在该科目的借方，办理划收款业务时记在该科目的贷方。日终清算电子汇划款项汇差资金后，该科目的余额为零。该科目应按往来清算中心设立分户账。2.待汇出电子汇划款项科目该科目属于资产负债共同类，是汇出行用来核算当天已接收的汇划信息因故未能发出的电子汇划款项。汇出行在发生未发出的划收款业务时，记在该科目的借方；汇出行在发生未发出的划付款业务时，记在该科目的贷方。次日在汇划信息发出后应予转销。该科目下设“待汇出户”分户账。893.存放联行款项科目该科目属于资产类科目，用来核算各级行处存放在上级管辖行或系统内他行的备付金款项。存入备付