第四章 收入循环

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1、第二部分会计业务处理流程和信息报告第四章收入循环上海财经大学会计学院钱玲学习目标1、了解收入循环的概念2、了解收入循环中的各项业务活动3、了解收入循环中的内部控制学习重点1、掌握收入循环的特点2、掌握收入循环中的主要业务活动过程3、掌握收入循环中的信息技术应用4、掌握收入循环中的内部控制要点第一节收入循环概述一、什么是收入循环收入循环是指企业向客户提供商品或劳务以及向客户收取款项的经济业务。总括数据流图：订单佣金销售生产和购买需求（后备订单）能获得的存货的信息交运单装货单装货单交运单客户生产循环人力资源管理/薪资系统总账和报告系统银行运输

2、方支出循环收入循环问讯付款回复问讯发票生产和购买需求（后备订单）银行报告存款能获得的存货的信息二、收入循环中的主要业务活动收入循环主要包括四部分工作：订单录入、发运货物、开单和收取现金。销售交运单后备订单后备订单订单订单佣金问讯回复问讯现金收据能获得的存货的信息交运单装货单装货单交运单客户生产循环人力资源管理/薪资循环总账和报告系统银行运输方支出循环2.0发运货物付款订单生产和购买需求（后备订单）银行报告存款能获得的存货的信息发票1.0订单录入订单存货存货客户3.0开具发票4.0收取现金销售客户第二节收入循环中的业务活动一、订单录入工作订

3、单录入工作中又包括回复客户问讯、批准赊销信用、检查存货的可获得性等。销货单（装货单）已批准的订单销货单（拣货单）后备订单订单客户通知开具发票运输回复客户问讯问讯回复问讯市场信息存货文件销货单文件客户文件批准赊销信用未批准的订单检查存货的可获得性销货单购货仓库（一）回复客户问讯在下订单之前和之后，客户或者潜在的客户经常会提出一些问题，例如，关于企业所销售产品的性能、特点、价格等的问讯，关于客户应收账款信息的问讯，关于客户订单的处理情况的问讯等。销售部门或者客户服务部门的人员需要根据客户文件、存货文件、销售订单文件等的查询来回复客户的问题。对

4、于客户所提出的问题进行记录，并分析这些问题，可以促进企业对市场需求和动向的了解。销售部门（或客户服务部门）客户问讯查阅相关文件问讯结果客户（二）批准赊销信用销售部门客户订单编制销货单信用申请信用管理部门信用审核已批准或未批准的信用申请存档已批准的信用申请存档销货单等待信用审核待处理客户订单检查存货的可获得性（三）检查存货的可获得性如果现有的存货能够满足客户本次的订货要求，那么可以及时通知客户订货要求已经被接受，何时可以接收到产品。如果现有的存货不能够满足客户本次的订货要求，那么这就是后备订单（BackingOrder）。销售部门批准赊销信

5、用待处理客户订单检查产品存货可以立即接受的订单客户仓储运输开单后备订单生产采购拣货单二、发运货物发运货物是收入循环的第二项工作。交运单拣货单拣货单销货单（装货单）交运单交运单装货单装货单客户发运方发运货物挑拣货物开具发票三、开具发票和登记应收账款会计部门在订单录入阶段从销售部门得到销货单，在销货单上列明了销售的信用情况、所售货物的品种、数量、价格情况。在发运货物阶段，会计部门从发运部门得到交运单，在交运单上列明了所发运货物的品种、数量等。会计部门根据这些资料编制销售发票，在发票上列明所售货物的品种、数量、单价、总价、现金折扣等。已核对交运

6、单已核对销货单销售发票交运单销货单开单登记应收账款客户应收账款账簿销售发票文件销售部门存货控制部门编制记账凭证应收账款记账凭证总账四、收取货款收入循环的第四项工作是收取货款。因为现金是一项流动性很强、非常敏感、很容易被舞弊的资产，必须加强对现金的管理。现金的保管和记录是不相容职务，因此出纳人员和记账人员必须分离。进账单缴款回执支票背书的支票背书、编制汇款汇总表客户银行收入现金应收账款账簿背书的支票汇款汇总表缴款回执登记应收账款第三节收入循环中的内部控制《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》企业销售业务至少应当关注下列风险：（一）销售政

7、策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继；（二）客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈；（三）销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损等。一、销售环节客户信用管理销售合同订立发运货物及开具发票业务记录客户服务二、收款环节应收账款管理商业票据管理会计系统控制