《收入循环审计》PPT课件

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1、收入循环审计底稿编制案例介绍收入循环底稿编制案例介绍本次课程目的了解收入循环审计需要达到的审计目标了解通常需要执行的基本审计程序了解基本审计程序的操作要点了解基本审计程序相应底稿的编制收入循环底稿编制案例介绍前言风险导向审计什么是审计风险审计风险是指：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。中国注册会计师审计准则1101号——财务报表审计的目标和一般原则第七章收入循环底稿编制案例介绍前言获取认定层次充分、适当的审计证据，以可接受的低审计风险对财务报表整体发表审计意见。注册会计师的审计意见旨在提高财务报表

2、的可信赖程度。收入循环底稿编制案例介绍对财务信息作出虚假报告导致的重大错报通常源于多计或少计收入。注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。中国注册会计师审计准则1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑第五十条收入循环底稿编制案例介绍2005年上海国家会计学院对财务舞弊的课题研究报告：将“收入确认”列“久用不衰”的十大盈余管理手法之首主要列了“九大收入陷阱”。收入循环底稿编制案例介绍上市公司管理舞弊动机：融资（圈钱）二级市场炒作（操纵价格）其他考虑收入循环底稿编制案例介绍什么是审计

3、工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录中国注册会计师审计准则第1131号－审计工作底稿第3条编制审计工作底稿目的1、提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；2、提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则第1131号－审计工作底稿第4条收入循环底稿编制案例介绍收入循环底稿编制案例介绍审计工作底稿编制的逻辑关系未审计前余额期末余额（是否三相符）审计程序说明针对客户的实际情况须执行的具体程序实际执行的审计程序具体程序1测试过程与相应取证具体程序2是否需要调

4、整是否确认收入循环底稿编制案例介绍审计工作底稿的基本内容●被审计单位名称●审计项目名称●审计项目时点或期间●审计过程记录●审计结论●审计标识及其说明●索引号及编号●编制者姓名及编制日期●复核者姓名及复核日期●其他应说明事项收入循环底稿编制案例介绍认定的运用审计期间各类交易和事项的认定：发生、完整性、准确性、截止、分类期末账户余额的认定：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊列报的认定：发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价收入循环底稿编制案例介绍审计工作底稿的编制要求形式要素齐全格式规范标识一致记录清晰内容资料翔实重点突出繁简得当结论明确收入循

5、环底稿编制案例介绍收入循环审计的总体目标评价收入循环影响的账户余额或发生额是否已按公认的会计原则公允表达收入循环底稿编制案例介绍收入循环通常所包括的账户一、收入账户主营业务收入其他业务收入营业外收入二、与收入相关的往来账户应收票据应收账款预收账款三、与收入相关的税金账户应交税费营业税金及附加收入循环底稿编制案例介绍主营业务收入的审计目标（略）进一步审计程序采用综合性方案，即实施控制测试与实质性程序收入循环底稿编制案例介绍实现主营业务收入审计目标通常所采取的基本审计程序①在计划阶段了解内控②实施控制测试③实施实质性分析程序④实施实质性细节测试⑤调查企业生产经营

6、能力及规模，确认收入的合理性及可信度收入循环底稿编制案例介绍主营业务收入基本审计程序操作要点了解企业的收入确认的流程①是否符合企业会计准则规定②收入的确认常与货款的结算方式相结合实质性分析①横向比较和纵向比较②4个方面入手收入循环底稿编制案例介绍主营业务收入基本审计程序操作要点分析企业收入结构明确收入审计的重点计算重要产品的毛利率①与上期比较②收入与成本是否配比收入循环底稿编制案例介绍主营业务收入基本审计程序操作要点收入的发生、完整性查验①函证②控制测试③细节测试截止测试关联方销售收入循环底稿编制案例介绍主营业务收入基本审计程序操作要点检查销售退回与折让、折

7、扣①销售退回原因的合理性②销售折让、折扣业务的真实性调查企业生产经营能力及规模，确认收入的合理性及可信度①从了解产品生产工艺流程入手②通过其他项目的审计结果予以佐证收入循环底稿编制案例介绍主营业务收入工作底稿的编制1、编制主营业务收入、成本项目明细表2、计算重要产品的毛利率，分析与上期毛利率变化3、对主要客户的发生额进行函证收入循环底稿编制案例介绍主营业务收入工作底稿的编制4、收入的发生、完整性查验5、收入的截止性测试6、关联方销售情况7、生产规模调查收入循环底稿编制案例介绍应收账款的审计目标（略）收入循环底稿编制案例介绍实现应收账款审计目标通常所采取的审计程

8、序应收账款的存在应收账款由被审计单位拥