第十五章 个人所得税法

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1、第十三章个人的所得税法目录第一节个人所得税概述第二节个人所得税的计算第三节税收优惠第四节个人所得税的会计处理及纳税申报第一节个人所得税概述一、个人所得税的概念个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。扣除与应税收入相配比的经营成本和费用扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费

2、用扣除”以个人的纯所得为计税依据（一）计税原理（二）征收模式项目内容1.分类征收制优点：对纳税人全部所得区分性质进行区别征税，能够体现国家的政治、经济与社会政策；缺点：对纳税人整体所得把握得不一定全面，容易导致实际税负的不公平；2.综合征收制优点：可以对纳税人的全部所得征税，从收入的角度体现税收公平的原则；缺点：不利于针对不同收入进行调节，不利于体现国家的有关社会、经济政策；3.混合征收制优点：既可实现税收的政策性调节功能，也可体现税收的公平原则。二、纳税义务人税法规定，中国公民、个体工商业户以

3、及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。纳税人情况判定纳税义务居民纳税人在中国境内有住所的个人无限纳税义务在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内居住满一年的个人非居民纳税人在中国境内无住所又不居住的个人有限纳税义务在中国境内无住所，而在一个纳税年度内在中国境内居住不满一年的个人1、A在境内有住所，有来源于境内和B国的收入。2、A在境内有住所，但目前在境外学习，有来源于境内外的收入。3

4、、A是B国居民，在境内无住所，目前在境内旅游，有来源于境外的收入。4、A在境内无住所，但在境内购有一房产。02.3.1—04.3.1因工作关系在该处居住。有来源于境内、外的收入。5、A在境内无住所，但因工作关系来华，04.5.1—06.7.1在境内居住，其中因公差和探亲于05.5、05.8、05.12分别离境各10天、20天、15天。[课堂练习]：判定居民、非居民【例题·单选题】某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2月15日回国，2008年3月2日返回中国，2008年11月15日至200

5、8年11月30日期间，因工作需要去了日本，2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华回国，则该纳税人（　）。A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人三、所得来源的确定1、工资薪金所得以纳税人受雇、任职的单位所在地为所得来源地。2、生产经营所得以生产经营活动实现地为所得来源地。3、劳务报酬所得以纳税人

6、实际提供劳务地为所得来源地。4、财产转让所得，其中不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地，动产转让所得以实现转让的地点为所得来源地。5、财产租赁所得以被租赁财产的使用地为所得来源地。6、利息股息红利所得以支付利息股息红利所得的企业、机构、组织的所在地为所得来源地。7、特许权使用费所得以特许权使用地为所得来源地。四、征税对象征税对象工资、薪金所得个体工商户的生产、经营的所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息是、红利所得偶然所得财产租赁所得财产转让所得其

7、他所得（一）工资、薪金所得概念工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。注意内部退养人员工薪征税问题免纳个人所得税：1.独生子女补贴；2.托儿补助费3.差旅费津贴、误餐补助4.执行公务员制度未纳入基本工资的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴出租车司机的所得【例题·计算题】因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某;于2009年6月办理了内部退养手续，当月领取工资2200元和一次性补偿收入60000元。王

8、某6月份应缴纳个人所得税。答案应纳税所得额=60000/40+2200-2000=1700元选择的适用税率为10%、25，应纳税额=(60000+2200-2000)×10%-25=5995元。（二）个体工商户的生产、经营所得（一）个体户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得（二）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得（三）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税