《投资与理财规划综合实训》课件-08税收规划

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1、项目八税收规划所得税规划不是逃税、漏税考虑纳税人的权利和义务权利：延期申报税、延期纳税权、依法申请减税、免税权、多缴税款申请退还权、索取完税凭证权、申请行政复议和提取诉讼权。义务依法办理税务登记义务、纳税申请义务、按时纳税义务合理合法进行所得税规划充分考虑应纳税额的影响因素充分应用税法对税收优惠的规定对收入期间正确划分第九章个人税收规划第一节个人所得税基础知识第二节个人税收筹划原则与方法第三节税收筹划实务税收规划又称节税纳税人在法律允许的范围内，通过经济活动的事先筹划和安排，充分利用优惠和差别待遇，以减轻税负，达到

2、整体税后利润最大化。个人税收规划第一节基础知识——纳税人《中华人民共和国个人所得税法》在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满１年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满１年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。居民纳税人负有无限纳税义务，应该就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税非居民纳税人负有有限纳税义务,只就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。中国境内的所得：因任职、受雇、履约等由在中国境内提供劳务取得的所得。

3、将财产出租给承租人而在中国境内取得的所得。转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。第一节基础知识——征税范围及依据工资、薪金所得3500元体工商户的生产、经营所得-成本、费用、损失对企、事业单位的承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得-费用劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得第一节基础知识——税率应纳税额=应纳

4、税所得额*适用税率-速算扣除数=（每月收入-3500）*适用税率-速算扣除数级数含税级距税率(%)速算扣除数1不超过1500元的302超1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505工资薪金所得税税率表第一节基础知识——税率个体工商户和对企事业单位的承包经营、承租经营适用税率应纳税额=应纳税所得额

5、*适用税率-速算扣除数=（全年收入总额-成本、费用及损失）*适用税率-速算扣除数级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数1不超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分3514750第一节基础知识——税率稿酬所得适

6、用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%每次收入不超过20000元的，减除费用2000元，应纳税额的计算公式为应纳税额=（稿酬收入-2000）×20%×(1-30%)每次收入超过50000元的，减除20%费用，应纳税额的计算公式为：应纳税额=稿酬收入×(1-20%)×20%×(1-30%)第一节基础知识——税率一次性收入不超过4000元应纳税额=（纳税人每次劳务报酬收入-800元）×20%一次性收入超过4000元的应纳税额=纳税人每次劳务报酬收入×(1-20%)×20%一次性收入按上述规定扣除费用以后，其余

7、额超过20000元，应加成征收。超过20000元至50000元的部分，加征5成，应纳税额的计算公式为：应纳税额=纳税人每次劳务报酬收入×(1-20%)×20%+[纳税人每次劳务报酬收入×（1-20%)-20000]×20%×50%超过50000元的部分，加征10成，应纳税额的计算公式为：应纳税额=纳税人每次劳务报酬收入×(1-20%)×20%+(50000-20000)×20%×50%+[纳税人每次劳务报酬收入×(1-20%)-50000]×20%×100%劳务报酬所得适用税率表级数含税级距税率(%)速算扣除数1不

8、超过20000元的2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000第一节基础知识——税率特许权使用费所得，财产租赁所得应纳税额每次收入不超过4000元的，减除费用800元，应纳税额的计算公式为：应纳税额=（每次收入额-800）×20%每次收入超过4000元的减除20%费用。应纳税额的计算公式为：应纳税额=每次收入额