美国的会计研究与公司治理

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5、口王立彦当前在美国与公司治理有关的财务会计研究重点包性;(2)专家意见和财务理解力;(3)书面特许执照的采纳。括:(1)审计委员会成员的专门技能一一财务理解力，成员被证券交易委员会(SEC)建议或采纳的原则变化有:的独立性，以及设计委员会的责任;(2)审计人员的实际独(1)审计人员应该注意季报五大国际会计公司已经这样要立与形式独立，以及在非审计服务上的争论;(3)盈余管理，求它们的注册会计师);(2)审计委

6、员会关于他们复查和(与指管理层就一套给寇的财务报告标准的实践抉择。外部审计人员和管理层)讨论的程度的声明，以及关于财务(一)审计委员会报告和审计人员独立性的声明;(3)对于书面特许执照的采1999年美国公司董事联合会的蓝带委员会提出了提高纳;(4)审计委员会的报告应包括一个声明，此声明说明凡公司审计委员会效率的建议，与财务理解力密切相关。报告是使委员会相信财务报告是欺骗性的(误导的、不完全的)中的建议1指明独立董事的含义。建议2和3要求审计委员会事项是否已经引起审计委员会的注意。应当至少由三名独立董事组成，他们中的每一个人在财务这方面当前的主要研究

7、课题是:审计委员会的专家意上都具备或能逐渐具备读写能力(这种财务上的读写能力见和(或者)独立性是如何与财务报告的质量联系在一起看上去意味着能够读并理解所有基本财务报表)。建议指明的?采用的方法一:分析财务报告的失误之处(例如欺诈，外部审计人员应对董事会和审计委员会负责。建议8针对外SEC强制执行的案例)，与极度高质量的报告相比很容易被部审计人员应同审计委员会就;审计人员对公司会计原则识别出来。对错误的分析引发对财务报告产出分发的极端质量，而不是可接受性的判断;进行讨论。建议9认为公司年部分的关注，从而引出通用性的问题。方法二是分析盈余管报和lOK报

8、告应包含一封来自审计委员会的信，揭示就使理，使用任意性(酌量)应计项目来衡量财务报告的质量，服用的会计原则质量的讨论(例如在管理层与审计委员会之从于用约定俗成的任意性(酌量)应计项目来衡量产出的考间，在审计委员会与外部审计人员之间，在审计委员会内虑。部)。设计和度量问题包括:对报告质量的定义并度量，连续后来被纳斯达克(NASD)和纽约证券交易所(NYSE)建度量(任意性(酌量)应计项目水平)与对分散程度的确认议或采纳的原则变化有:(1)定义审计委员会成员的独立(报告欺诈)，对审计委员会专家意见的定义并度量，对审计它比率的变动幅度都应以销售额变动率为

9、参照。值得注意的是，发现异常时首先要确定是不是由市场、季此外还可通过;本期进项税额控制数;分析进项税额是节、政策的变化引起的合理的偏离。例如，某企业正常情况否有误，具体公式是:下包装费占总销售费用的01>.1%左右，而本期突然升至本期进项税额控制数=[(期末存货-期初存货)+本期销售0.8%。通过对该企业人员的询问可能会了解到，包装费上涨成本+(期初应付账款-期末应付账款)Jx主要外购货物增是由于该企业改善产品包装希望由此提高产品的档次增加值税税率+本期运费支出数x7%附加值。如果发现异常变动后就马上认为存在问题并进行通过将账载的进项税额与控制数比

10、较可以发现是否存详细审阅，会浪费宝贵的时间。在异常。如控制数为156万元而企业账载的当期进项税额为(作者单位:沪江德勤会计师事务所北京分所税务部)115万元，审计人员就可以考虑对进项税额进行详细审计。责任编辑许太谊40财务与会??计??2??∞1.??04????????????????????????????????????????????????????????卅???????????????????????????????????????ィ????????????????????????????????????????????????????

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