判断财务报表异常波动原因中的可得性启发法与偏误研究

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1、判断财务报表异常波动原因中的可得性启发法与偏误研究事II~fi朋莞llii'ifi需液~n原因mBg司倡II~~震活与俑读阳究·邓川于小雪在审计过程中，面对财务报表项目异常波动，审计师需要判断可能的原因以便进一步审查.在这过程中审计师可能采用启发法.本文将探讨可得性启发法及真偏误问题，指出财务报表波动原因的主观频率、最近经历的差错以及审计师如何在记忆中组织财务报表波动原因，都可能影响审计师对项目波动的原因类型的判断.~，，'，飞'在审计过程中，面对财务报表项现象称为启发法(Heurist

2、ics)。特瓦斯推理的四个典型过程:心理表征、假目异常波动，审计师需要判断可能的原基等人(Tversky&Kahneman,7><1974)设生咸、信息搜寻、假设评价。也就因以便进一步审查。传统的审计理论阐述并测试了三种主要的决策启发法.是说，在获取并评价相关问题的信息认为审计师所遵循的基本法则是贝叶代表性启发法，锚定和调整启发法，后，审计师首先在其大脑中对观察到斯规则，然而，近军来一些研究表明，可得性启发法。本文将探讨财务报表的现象进行描述，识别出财务报表的人们加工概率性信息的实际方式与贝叶异常波动原因识别

3、中的可得性启发法异常波动(心理表征)j然后对观察到斯模型可能极少或根本没有联系，个及其偏误问题。的异常波动产生其潜在原因的假设(假体理性决策在现实生活中是难以实现设生成)。从性质上看，审计师可能会的。这有两方面原因:一方面是外部环假设波动是由故意的或非故意的财务一、财务报表异常波动原因中的认境的复杂多变性，另一方面来自于决策报表错报造成的(以下简称差错假设)，知过程与可得性启发法者自身。西蒙进而提出了;有限理性;从心理学角度看，分析导致财务也可能是由于经营活动变化、公司偶这一概念，即决策者在其有限的运算报表项目异常波

4、动的原因的过程，就然发生的交易或事项、会计变更或者和信息加工能力的制约下，只是尽可能是-个从信息获取到信息输出的信息随机波动造成的(以下简称非差错假达到理性化的要求。由于存在有限理加工过程。利比(Libby，<1985)将设)。从来源上看，这个假设可能是自性，为了使信息加工顺利进行，人们只这个过程描述为一个寻找最恰当假设己生成的，也可能是从客户管理当局、能另辟路径，采用某些能降低认知负的诊断过程。布罗切等人(8<10cher&审计小组其他成员等外部途径获得的，荷的方法。心理学家将人们这种采用各Cooper,<

5、1988)认为，审计师在分析最后则是搜集和评价与这些原因相关种简化方法即凭借经验来作出决策的报表异常项目波动时，通常采用了诊断的信息(信息搜寻和假设评价)。在寻???1????????1?THECHINESECERTIAEDPUBUCACCOUNTANT2008/<1045???????????????????1?????????????????1??1?1??????????????1????????????1?????1??1???1???1????1?1?????1呈??1捈?捅偕???????????????

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