浅谈铁路施工企业的项目管理审计.doc

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1、浅谈铁路施工企业的项目管理审计　摘要以铁路施工企业开展项目管理审计工作的实践为基础，阐述铁路工程项目管理审计的概念、职能、内容，以及具体实施的办法，并通过对审计中存在问题的分析，提出有关建议和意见，为铁路施工企业更好地开展工程项目管理审计提供参考。　　　　关键词施工企业项目管理审计工作。　　　　铁路施工企业主要从事铁路工程项目的建设任务，其经营管理主要以工程项目管理作为载体。工程项目作为铁路施工企业生产和管理的基本单元，也是企业创立效益的来源，工程项目管理的好坏，直接影响到施工企业的生存与发展。对于铁路工程项目而言，其具有施工周期长、施工场所分散、管理环境多变

2、、涉及范围广等特点，使企业的管理面增多，管理的难度加大。铁路施工企业生产经营管理的上述特点，决定了铁路施工企业项目管理审计的特点。根据其特点开展工程项目审计，才能进行有效的监督检查，发现管理中的问题，及时分析原因，提出改进措施，避免不必要的损失和浪费，从而实现管理审计的效益。　　　　2工程项目管理审计的概念。　　　　工程项目管理审计是企业内部审计研究的一个分支，它主要是通过一套行之有效的内部控制方法对项目经营管理活动的全过程进行检查、分析和评价，鉴证项目管理者履行受托管理责任的业绩，发现项目管理中存在的和潜在的薄弱环节，并提出改进意见，从而达到改善企业的管理素

3、质和提高管理水平为目的的一种经济效益审计形式。　　　　工程项目审计是施工企业对其所属工程项目的经营目标责任书的履行情况的一种全面的考核，是对施工企业经济活动的内部监督，是内部控制机制的一个重要组成部分；此外工程项目审计还是施工企业内部审计实现从财务报表为中心的财务收支审计，转向以提高经济效益为中心，从事后审计向事前、事中审计的全面管理审计。　　　　3项目管理审计的职能。　　　　项目管理审计是对项目管理的全过程进行独立、客观、公正的检查和评价，其目的是寻求改进项目管理水平，提高项目经济效益，也是改善铁路施工企业管理水平的重要手段，它具有如下不可替代的职能。　　　

4、　（1）通过对工程项目的经济活动进行检查，按照审计原则，对项目的收益率、资金管理、现场组织、工期计划、管理目标、风险控制等进行系统的评价，提出具有针对性的意见和建议，协助管理层更有效的进行经营管理活动。　　　　（2）8对项目经营活动和项目管理者的管理业绩进行鉴证。通过管理审计，评价项目管理的成败、管理者的经营能力等。　　　　（3）在发挥评价、鉴证作用的同时，管理审计也发挥对项目经营管理活动的监督作用。　　　　4工程项目审计的内容。　　　　工程项目管理审计的中心任务是审查管理信息，对于铁路施工企业来说，工程项目存在着工期长、管理跨度大等特点，所以将工程项目审计一

5、般分为前期审计、中期审计和终结审计三个阶段。由于工程项目实施阶段的特点不尽相同，对其审计的内容也有所不同。　　　　4.1前期审计。　　　　前期管理审计主要是针对工程项目中标后，上场的前期准备及施工管理的相关制度进行审计，其目的是尽早发现管理上的薄弱环节，从而未雨绸缪，为全面把握和控制过程管理奠定基础。　　　　项目的前期审计，一般采用审计调查的形式进行。该阶段的审计主要是：（1）对项目承包合同进行审查，主要是合同条款是否全面、合理合法，权、责、利划分是否明确，主体资格是否合法等；（2）对施工准备工作状况予以审查，主要是项目机构设置情况，工程项目施工组织计划编制情

6、况、以及内部和外部的经济合同制定情况；（3）对相关制度进行审查，主要是工程责任预算管理、合同管理、成本管理、设备材料管理、安全质量管理、财务管理一系列内控管理制度的完善性、可行行、严密性的审查；（4）对预算编制情况的审查，主要是是否编制了资金预算、成本预算、费用预算等。　　　　4.2中期审计。　　　　工程施工过程审计或称中期审计，主要围绕成本效益情况进行的审计。通过对工程项目的事中监督，发现并纠正施工管理中存在的问题，及时堵塞漏洞，降低成本，提高效益。中期审计的核心是项目成本和项目效益，主要是对项目内部制度的执行情况、成本计划的执行情况及合同履行情况、资金情况

7、进行审计。　　　　中期审计一般采用就地审计的形式。中期审计重点主要是工期、安全质量和成本三大目标。　　　　（1）工期方面主要是审查施工技术与施工组织、工期与资源、时间与效果是否达到最佳组合，施工进度是否达到计划要求。　　　　（2）安全质量方面主要是审查该项目是否有健全的工程安全质量管理体系和完善的安全质量管理责任制；是否建立了危险源识别和安全风险评估、排查防范机制；安全质量管理人员终端责任是否落实到位、是否存在擅离职守、监督不到位的现象；是否建立应对突发重大安全、质量事故的紧急预案；8施工期间是否发生安全、质量事故造及是否造成损失。　　　　（3）成本管理方面是

8、项目管理的重要环节，因此，成本是项目中