关于绩效审计、公营企业审计和审计质量的总声明

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1、关于绩效审计、公营企业审计和审计质量的总声明最高审计机关第十二届国际会议今天发表《关于绩效审计、公营企业审计和审计质量的总声明》。　　本届会议从一九八六年四月七日至十六日在悉尼希尔顿国际饭店举行，来自九十一个国家的约二百三十位代表参加了会议，由澳大利亚总督尼尼安.斯蒂芬爵士宣布正式开幕。　　最高审计机关第十二届大会对三个专题进行了深入细致的正式讨论，形成了这个七十九节的总声明，它将大大加强参加这次大会的最高审计机关国际组织（INTOSAI）各成员国在审计工作中的作用。　　这个总声明是“在良好的实务规范方面专业性的一致意见”，它将进一步发展公共经济责任的概念。　　序言最高

2、审计机关第十二届国际会议于1986年4月在悉尼举行，对有关政府审计（PublicAudit）使命方面的几个专题作了认真研究。　　最高审计机关第十二届国际会议的主要专题及其分题是：　　一、绩效审计（PerformanceAuditing）　　1、绩效审计的定义、目标和局限性；　　2、绩效审计的技术和报告；　　3、人力资源利用审计。　　二、公营企业审计1、最高审计机关在公营企业审计中的作用；　　2、审计方法和技术；　　3、公营企业的内部控制。　　三、审计工作质量的确定和保持1、公营部门会计和审计标准的制定；　　2、质量保证计划的确定和执行。　　第十二届大会仔细研究了分题报告

3、员提出的八篇富有价值的主要论文，以及由各个最高审计机关围绕主要论文而撰写的许多国家论文。丰富多彩的论文经过了许多小组讨论，各个小组讨论结果的汇总报告在全体大会上作了讨论和研究。　　三个专题的总结报告由大会通过以后，它为本声明提供了基本内容。　　最高审计机关第十二届国际会议尊重1977年在利马举行的第九届大会通过的关于审计规则指南的利马宣言。确认利马宣言对最高审计机关的发展与政府审计的改进所作出宝贵的、重要的贡献。满意地注意到最高审计机关亚洲组织于1985年在东京举行的第三届大会中通过的关于公共经济责任指南的宣言。认识到最高审计机关需有一项对绩效审计的作用和特点、公营企业

4、审计、以及保证审计工作质量方面近期发展产生影响的权威性声明确信这一项权威性声明将同样有助于发达国家和发展中国家，而对发展中国家的最高审计机关将更有特殊价值。　　决议会议同意这个文件名为《最高审计机关第十二届国际会议关于绩效审计、公营企业审计和审计质量的总声明》。　　绩效审计、公营企业审计和审计质量　　一、绩效审计定义1、在考虑了利马宣言第四部分的内容后，第十二届大会采纳了下列概念：　　①最高审计机关（SAIS）的传统任务是进行合规性审计，包括遵守法律和规章以及财务责任的所有方面。　　②除了合规性审计，还有另一种类型的审计，它涉及对公营部门管理的经济性、效率性和效果性的评

5、价，这就是绩效审计。　　2、现在还没有一个可以被普遍接受的词汇能将合规性审计和绩效审计都包括进去，尽管有一些最高审计机关为此目的而采用了如“综合审计”或“全面审计”等词汇。　　目标和范围3、绩效审计的目标包括：　　①为公营部门改善一切资源的管理打好基础；　　②使决策者、立法者和公众所利用的公营部门管理成果方面的信息质量得到提高；　　③促使公营部门管理人员采用一定的程序对绩效作出报告；　　④确定更适当的经济责任。　　4、完成上项目标是最高审计机关的主要任务。最高审计机关通过绩效审计能为经济性强、效率更高和效果更好的公营部门管理作出贡献，并促使公营部门的信息和全面经济责任得

6、到改进。　　5、绩效审计的范围取决于每个最高审计机关的使命和特定环境。　　6、在决定审计范围，特别是制定政策的审计方面存在着一些敏感性。但是把制定决策所需的资料和决策目标是否达到的判断，包括在绩效审计以内，是可以接受的。　　局限性7、最高审计机关在进行绩效审计时所遇到的一些局限性包括：　　①难于确定绩效审计的目标和识别经济责任的界线；　　②在一些国家，缺乏法律规定和得不到所需的资料。　　8、局限性还包括未具备合适的审计技术，缺少适当的资料、准则、标准和合格人员，以及资金不足。　　9、最高审计机关应当采取一切切实可行的措施，来减少并最终消除这些局限性。　　审计词汇10、各

7、国审计机关有着共同的兴趣，对于进一步确定在绩效审计领域内的概念和定义。　　11、第十二届大会已经同意为十三届大会及时编写一套多种语言审计词汇作出安排，这一任务将由欧洲共同体审计法院与联邦德国最高审计机关合作并征求其他最高审计机关成员国的意见来共同完成。　　审计对象选择和审计计划的技术12、最高审计机关在审计对象的选择方面不应受到限制。　　13、最高审计机关在考虑下列事项之后，应当制定准则以有助于确定审计重点，诸如缺陷有了证据，包括通过其它类型得到的审计证据；周期性的计划；项目的重要性和价值；节约或改进服务质量的活力；议会和新闻界的评价。