复习笔记流动负债

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1、复习笔记。流动负债概述n概念流动负债是预计将在1年内或超过1年的一个营业周期内偿还的各种债务。n内容短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息、其他应付款。第一节短期借款一、短期借款概述Ø产生企业向银行或非银行金融机构借入的期限在一年（含一年）以下的借款Ø利息的结算支付办法：1）按月计提,计入当期损益，按季度与银行办理结算；2）按月计算并支付；3）利息在到期时连同本金一起归还；二、短期借款的核算（一）科目设置“短期借款”、“财务费用”、“应付利息”（二）短期

2、借款的核算1、取得短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、借款利息的核算(1）按月计算并支付利息，支付时直接计入当期损益。借：财务费用贷：银行存款(2）按季支付或者到期时一次还本付息，应采取计提方法，通过“应付利息”账户，按月计入财务费用。借：财务费用贷：应付利息3、借款到期的核算借：短期借款（应付利息）贷：银行存款【例11-1】A股份有限公司于20×7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为8％。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；

3、利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计处理如下：⑴1月1日借入短期借款时：借：银行存款120000贷：短期借款120000⑵1月末，计提1月份应计利息时：借：财务费用800贷：应付利息800本月应计提的利息金额=120000×8÷12=800(元)2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。⑶3月末支付第一季度银行借款利息时：借：财务费用800应付利息1600贷：银行存款2400第二、三季度的会计处理同上。⑷10月1日偿还银行借款本金时：借：短期借款120000贷：银行存款120000如

4、果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息：借：短期借款120000应付利息1600贷：银行存款121600短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种款项。应注意二个问题：1．短期借款的核算分为三个步骤：借入时、期末计提利息和归还时。【例12】A股份有限公司于2008年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元；期限为9个月，年利率为8％。根据与银行签署的借款

5、协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计处理如下：①1月1日借入短期借款：借：银行存款120000贷：短期借款120000②1月末，计提1月份应计利息：借：财务费用800贷：应付利息（120000元×8％÷12）8002月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。③3月末支付第一季度银行借款利息：借：财务费用800应付利息1600贷：银行存款2400第二、三季度的会计处理同上。④10月1日偿还银行借款本金：借：短期借款120000贷：银行存款1200002

6、．出售应收债权可能形成短期借款企业在出售应收债权给银行时，如果附有追索权，则企业应作为将应收债权作质押取得借款处理。【例13】2008年6月4日，甲公司经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款30万元出售给中国银行，取得出售收入29万元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行有权向甲公司追偿。甲公司在出售该应收账款时，风险、报酬并没有转移，应将其视同以应收账款作质押取得借款处理：借：银行存款29财务费用1贷：短期借款30第二节应付账款：应付账款科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营

7、活动应支付的款项。（1）企业购入材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款，应按应付金额入账。应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。（2）应付账款由于债权单位撤销或其他原因而无法支付，无法支付的应付款项直接转入营业外收入。(1)在物资和发票账单同时到达的情况下：待物资验收入库后确认入账(2)在物资和发票账单不同时到达的情况下：一般待收到发票账单再确认入账如月末发票账单仍未到达的，暂估入账2.应付账款的账务处理（

8、1）发生时借：材料采购原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2）偿还时借：应付账款贷：银行存款（3）划转应付账款或其确实无法支付按账面余额结转营业外收入【例1】乙百货商场为增值税一般纳税人。2008年4月2日，从A公司购入一批家电产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批家电的价款为100万元，增值税税额为17万元。按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1％的现金折扣(假定计算现金折扣时需考虑增值税)。乙百货商场的有关会计分录如下：借：库存商品1