《会计制度设计》串讲笔记(二)

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1、《会计制度设计》串讲笔记（二）http://www.dzk-edu.com/2011年8月11日13:3大学生自考中心网三、货币资金核算控制制度的设计　　（一）库存现金的会计控制制度设计　　（二）银行存款的会计控制制度设计　　（三）票据及有关印章的管理　　四、货币资金监督检查制度的设计　　1、货币资金业务相关岗位及人员设置情况：不相容岗位混岗现象　　2、货币资金授权批准制度执行情况：手续是否健全；越权审批行为　　3、支付款项印章保管情况：是否全部印章一人保管　　4、票据保管情况　　第三节　货币资金业务核算规程的设计　　一、货币资金收入业务原始凭证的设计　　

2、（一）收据的设计　　（二）代垫费用结算清单的设计　　二、货币资金支出业务原始凭证的设计　　（一）库存现金支出凭证的设计　　1、医药费报销单的设计　　2、定额备用金制和报销单的设计　　（二）支票结算登记簿的设计　　（三）应付凭单的设计：封套型　　三、货币资金业务处理程序的设计　　（一）出纳部门收现程序的设计listingserialnumberprogramname1trainingprogram2fileprogram3recordsprogram4communicationandconsultationsprogram5engineeringbidman

3、agementprogram6tenderfilecontractreviewprogram7constructionorganizationdesignmanagementprogra　　1、出纳部门收取现金的业务流程　　2、出纳部门收现业务流程的控制要点　　1）开票人和收款人相分离　　2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管　　3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对　　（二）零星费用报销付现程序的设计　　1、零星费用报销付现的业务流程　　2、零星费用报销付现业务流程的控制要点　　1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数

4、额的真实和正确　　2）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付　　3）定期进行帐帐核对　　（三）支票付款签发程序的设计　　1、支票付款签发的业务流程　　2、支票付款签发业务流程的控制要点　　1）付款前由业务部门和会计部门主管审核　　2）签发的支票做备查记录　　3）签发支票的印鉴由会计主管保管　　4）银行存款日记账与相关账簿核对相符。　　第一节　存货业务会计制度设计概述　　一、存货业务的内容和特点　　（一）存货业务概念及基础工作设计listingserialnumberprogramname1trainingprogram

5、2fileprogram3recordsprogram4communicationandconsultationsprogram5engineeringbidmanagementprogram6tenderfilecontractreviewprogram7constructionorganizationdesignmanagementprogra　　1、存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。　　主要包括：原材料、在产品、半成品、库存商品、商品（可供销售的物品）、周转材料

6、。　　2、存货的基础设计工作　　1）存货编号的设计：　　a、按存货的性能、技术特征和规格标准编号：汉字或字母“多号定位法”　　b、按存货存放地点位置标准编号：四号定位法（仓库号、料架号、层号、位号或区号、点号、排号、位号）　　2）存货的计量　　存货成本的初始计量：采购成本、加工成本、其他成本　　存货成本的后续计量：发出存货成本的确认，先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。　　存货成本的期末计量：在资产负债表日，按照成本与可变现净值孰低计量。　　3）盘存制度的确定：　　永续盘存制：对各种存货每一次收入和支出后，都要计算出结存数。　　实地盘存制

7、：平时除了要建立钱、物、帐分管的内部牵制制度外，还要加强各部门的经济责任制，严格考核；期终盘存时，除认真清点全部存货实存数外，还应抽查若干种存货凭证，以上期末盘存数加上本期购入，减去本期耗用数或销售数，其结存数是否等于本期盘存数。　　（二）存货的特点　　1、企业持有存货的最终目的是为了出售　　2、存货是有形资产　　3、存货是流动资产　　4、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性　　（三）存货业务设计的内容listingserialnumberprogramname1trainingprogram2fileprogram3recordsprogram4comm

8、unicationandconsultationsprogram5