试构企业审计管理影响因素模型

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1、试构企业审计管理影响因素模型我们根据所了解的企业审计管理实际情况，结合系统论等原理试着构建了企业审计管理影响因素模型，具体见下图：企业审计管理影响因素示意图外部环境企业内部环境审计能力企业文化管理水平规章制度组织构架职业道德独立性审计工作可利用资源持续改进人业绩评价外部环境整个企业审计管理影响因素示意图共分四层，涉及一个目标十二个影响要素，最里层是审计工作。第二层是对完成审计工作产生直接影响的审计能力、独立性、职业道德和可利用资源四个要素。第三层是企业内部环境，我列举了可能比较重要的六个要素：企业管理水平、组织构架、人、企业文化、规章制度、业绩评价和持续改进等。其中业绩评价和持续改进二

2、项直接影响到企业员工价值观、是非观取向及企业发展潜力，关乎到整个企业管理工作的成败和长远可持续发展，所以将其从企业文化或规章制度等中抽出单列。第四层为企业的外部环境，这是企业生存的基础，企业与其是类似于个体与整体的关系，对于企业的审计管理也有着直接和间接的相互影响，不能将之完全排除在考虑之外。具体要素说明：“审计工作”在这里既可以指是总体的长期的，也可以指某一具体的项目工作等，可以根据实际情况的不同而具体调整相关要素组成及权重等。一、独立性：是指审计部门及人员不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱审计部门及人员做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。独立性是审计的灵魂，这已是大家公

3、认的真理。独立性，主要分形式上的独立和实质上的独立，最重要的是精神上的独立。审计部门和审计工作长期的、最终的独立性的建立和维护应由企业最高当局负主要责任。二、审计能力：是审计部门或审计人员完成具体审计项目或长期履行审计职责的能力。由于审计工作的特殊性，对于审计部门或人员的能力要求非常高，审计能力的不足或缺乏将直接导致各种审计风险的产生，让企业承担不应有的损失和风险，此即所谓的“不称职是最大的不道德”。三、职业道德：是同职业活动紧密联系的符合职业特点所要求的道德准则、道德情操与道德品质的总和，它既是对本职人员在职业活动中行为的要求，同时又是职业对社会所负的道德责任与义务。由于审计工作的特

4、殊性，他们工作的时候会遇到比较大的诱惑或压力，虽然从总体和长期的角度来说，投入和产出应是相称的，但具体到某一个时点，企业、部门或个人对审计的投入和产出有时并不一定是相称的，同时他们的工作很多时候非常大的程度上要依赖其主观态度、努力和判断等，对其从业人员的职业道德的要求比其他部门和人员要高得多，严格的多。四、可利用资源：不管是单个审计项目，还是长期审计工作，都离不开资源，对审计工作来说，常见的资源如信息、资料、设备、人力和技术知识等，企业应为其提供必须的资源，同时由于审计的特殊性，信息资源等的不对称性情况始终存在，审计部门和人员也要提高自身的信息、资源等的搜集和充分利用能力，从而完成企业

5、所赋予给自己的使命和任务。我个人认为上述四点是对完成审计工作影响最大的核心要素，所以单独列出，下面主要是从企业内部环境的角度来谈对企业内部审计产生影响的要素，我将其中的可能影响程度比较大的七个要素列出，单独进行说明。五、管理水平：是企业针对所追求的目标，开展的一系列活动的效果和效率等情况（未查到适合的定义，就按自己的理解写了）。他要非常清楚地知道要做什么？怎么做？企业整体的管理水平与该企业的审计管理水平等，是整体与局部的关系，他们具有非常强的互相影响、互相能动的关系。俗话说强将手下无弱兵就是这个道理。企业管理水平的高低对审计工作的影响比较复杂，但总的来说管理水平高的企业，是有利于审计工

6、作的，审计风险也是较低的。同时审计管理水平的提高也会对其他模块甚至整体管理水平的提高产生作用。对于一个企业，其整体的管理水平受多方面的因素影响，但无论何时何地，其业主、核心管理层、各部门负责人和业务骨干的管理水平和素质都是相当重要的。六、组织构架：是表明组织各部分排列顺序、空间位置、聚散状态、联系方式以及各要素之间相互关系的一种模式，是整个管理系统的“框架”。它是企业管理的构成要件之一，对企业管理和内部审计都有一定的影响。七、人：在组织中人的作用怎么重视都不为过，他具有极大的能动性和可塑性。对于审计工作来说，一方面审计工作离不开人来组织、执行及配合等，另一方面人有时也做为被审计的对象来

7、被了解、检查、分析和判断等。从某种意义来说，内部审计很大程度上是利用人来对人进行了解和评价的工作。审计人员必须要有与不同人群打交道的能力。八、企业文化：或称组织文化，是一个组织由其价值观、信念、仪式、符号、处事方式等组成的其特有的文化形象。企业的规模大小及发展阶段等的不同，其影响权重可能有所变动，他主要是对企业的价值观、是非观、风气氛围和各项事务管理等产生潜移默化的影响。若一个企业有较好的企业文化，特别是若能形成团结合作、绩效评价公正严明、持续