试谈我国上市公司审计质量影响因素分析及启示

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1、试谈我国上市公司审计质量影响因素分析及启示我国上市公司审计质量影响因素及启迪论文导读：本论文是一篇关于我国上市公司审计质量影响因素及启迪的优秀论文范文,对正在写有关于审计论文的写有一定的参考和指导作用,论文片段：追加为被告。这类会计师事务所陷入官司的情况远不止德勤一个。同为国际四大会计事务所的普华永道也曾经陷入了这一类的诉讼之中，并且败诉。　　与此类似的会计师事务所陷入审计诉讼的案件还有很多，从较早的琼民源到后来的中天勤，许多事务所和注册会计师都被牵扯其中，有些甚至还承担了民事或者刑事责任，在社会上产生了很大　　引言　　近几年来，经济的快速发展带动了会计行业的迅猛发展，上市公

2、司的审计也逐渐引起了各界的广泛关注。90年代"老三大"，"新三大"案件的曝光，使新生的中国证券市场遭受打击。进入21世纪以来，上市公司的审计质量逐渐低下，相继发生了中国的银广夏事件和美国的安然事件，把会计舞弊推向了。这些丑闻的曝光引发了人们对注册会计师审计质量的质疑。审计质量是审计工作的生命线，它是处在一定环境中，由诸如审计人员素质、审计实施程度和审计方法等多种要素共同作用的结果。因此必须加快提高审计质量的步伐，鉴于此，本文对影响上市公司审计质量的因素进行了全面分析，并针对存在的问题，提出相应的完善建议。　一、我国上市公司审计质量的现状　　审计质量首先是一种发现违规现象的联合

3、概率，这一概率是指审计师在审计过程中发现企业所进行的违规性的现象。审计师有责任就这一现象进行披露和报告。审计质量的构成主要有两个，其中包括关于审计结果的工作和成果，这些东西都是一个相互联系在一起的，具有统一性的关系。是审计质量的综合写照。关于审计的结果问题主要是一种判断法则，也就是根据，站在多方面来思考关于审计，这些都牵扯到各种团体的利益问题。它不仅组成了部分审计规范体系，同时也是审计组织依据职业特性的真实情况建立的。审计质量无法直接测量，在一般情况下，会通过诸如审计师所在的事务所的品牌、规模以及口碑等这些替代性的指标，从而实现对审计结果的检测。　　在平常的统计过程中，审计意

4、见是怎么体现的呢？这主要依靠检查审计过程的发表的意见以及审计的结果。因此，在进行审计的时候，我们需要发表恰当的审计意见。当前，由于逐利冲动和监管措施的缺乏，会计舞弊已经成为了一种很常见的行为。这些行为具有很大的危害性，会将不真实的结果反映在会计报表上，从而损害投资人的利益。之所以需要审计师对上市公司进行会计审计，就是需要他来充当利益相关者与企业之间的协调者角色。因此，审计师就需要在会计报表存在舞弊的情况下，发表恰当的审计意见，从而披露出这样的舞弊行为，从最大限度上降低审计风险。如果对于这些舞弊行为，审计师没有发表恰当的审计意见，那么我们就可以说，审计师将严格的意见改变成了缓和

5、的意见，在这个过程中，审计的语言发生了改变。而且针对于会计的违规行为，通过审计过程都可以进行一一识别，从而增加会计信息的准确性。反之则会降低会计信息的可靠性。于是，审计意见中对上市公司会计舞弊行为的披露成为了我国衡量审计质量的准则。　　随着经济的快速发展，我国上市公司陆续出现了一系列的假账丑闻，如"猴王股份"造假案，银广夏事件等，这使广大的投资者遭受了巨大的经济损失，原本想通过审计来保障自己权益的公司，如今对它的功能期望越来越小，政府也逐渐对该市场失去了信心，如此一来提高上市公司审计质量成为了刻不容缓的任务，然而目前上市公司审计质量的现状却不容乐观，可能会成为提高审计质量的阻

6、碍因素，因此我们有必要从上市公司审计失败和会计师事务所频繁陷入审计诉讼这两个方面来了解上市公司审计质量的现状。　　（一）失败的审计公司　　什么叫审计失败呢，首先要了解审计失败会带来许多问题，甚至有些不可估量，他是因为注册会计师对审计的过程产生错误的看法而导致的。其一，可以损害投资者的经济利益；其二，会对社会的资源配置效果产生影响；其三，会造成市场经济运行效率的降低。　　近些年来不断出现的审计失败案例，不仅损害了公众利益，更是对整个市场经济秩序造成了扰乱。在"银广夏"事件中，中天勤会计师事务所是审计主体，他们不擅长外贸业务审计，审计前没有了解银广夏的经营状况，审计过程中也没有发

7、现该客户自主变更主营业务这一经营活动，最终无法正确判断它具有的营业风险，为审计失败埋下了祸根。上市，配股等内部因素促使银广夏发生会计舞弊行为，他们通常为了暂时提高企业获利水平以得到投资者的信任做假账，然而注册会计师没有重视这些可能导致舞弊行为的条件，只是以表面结果做出了与事实相反的审计结论。另外在天津广夏的审计中，注册会计师没有按照规定执行有效的函证程序以及分析性测试程序，萃取本是高耗电的，可是天津广厦每年使用的电费却出乎意外的少，审计人员却没有对此产生怀疑，从中可以看出注册会计师对客户的经营业务及其状