基于应用型会计人才培养的视角谈《税务会计》教学改革

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1、基于应用型会计人才培养的视角谈《税务会计》教学改革　　【摘要】增值税在全国范围的扩围，内含企业财务人员工作量增加的同时财务风险在加大，企业财务人员的专业素质亟待提高。适应经济发展的需要，高等教育应从务实的角度培养“能做、会干”的会计人才，重视学生实践操作技能的培养。笔者多年教学经验总结：提高会计专业学生的实践动手能力，应从核心课程的定位，教学理念的转变，教学内容的组织，教学方法的改进，教学手段的提高等多方位进行《税务会计》专业课程教学的改革。　　【关键词】会计;税务会计;教学改革　　一、新环境下税收

2、的职能及对会计人才的素质要求　　税收作为国家命脉，在公共财政体制下，日益成为政府宏观调控的重要手段。随着经济的发展、新兴行业的出现、企业组织形式以及经营方式的变革，税制日益复杂化。税收征管水平随着计算机、互联网等现代技术的运用不断提高，税务违法成本在增加。税金支出已成为企业最重要的一项日常支出，税收负担也渐趋成为压倒大量中小企业的沉重枷锁。精心财务操作，规避税制风险，合理降低税负已经成为全民企业渐趋强烈的需求，会计人员的税收法律知识和法律意识在一定程度上决定企业的兴衰和命运，越来越多的企业开始对财务

3、人员有了新的期望和要求。　　随着“营改增”的逐步扩围，原营业税纳税人必须对供应商、采购商等进行重新选择，只有与增值税一般纳税人进行合作，才能取得专用发票并抵扣进项税额，否则税负会比原营业税加重。企业财务部门的工作任务不仅是账务处理和财务核算，还应参与企业的购销活动中。企业销售商品、提供劳务所需增值税专用发票必须由财务部门开具，不像原营业税那样可以由经办人或收银员开具发票。财务部门已成为企事业单位最重要的经济信息系统和控制系统，由于财会工作的专业技术性很强，对从业人员的个人素质相对要求较高，会计人员不

4、仅需要通晓财务、会计准则，更需精通现行税制，精确纳税会计核算，否则无法在财务部门立足。企业对精通财税与会计、能办理涉税事务、进行纳税筹划的综合应用型会计人才的需求急剧扩大。根据教育部就业指导中心公布2009～2011年全国普通高校规模以上本科专业的毕业生就业状况及其规模分布情况整理的数据来看，税务专业和会计专业跻身近三年就业前十专业行列，特别是税务专业位居榜首。　　表12009――2011年全国普通高校规模以上　　本科专业毕业生就业状况统计表　　数据来源：教育部就业指导中心网站　　表中数据可见，社会

5、对会计人才的需求量遥遥领先，虽然会计专业的就业率不及税务专业，但从就业的总人数看，社会对会计专业的需求量远大于税务等其它专业，会计专业仍承担着为社会培养纳税岗位会计人员的重担，且社会需求量呈逐年扩大趋势。　　二、《税务会计》课程在会计人才培养中重要性及现实的背离　　由于企业的计税和报税信息必须用会计语言表达，只有具备基本的会计知识才能将税法知识落实到具体经济业务上，也只有具备相关的税收知识才能知晓对什么征税，征多少税，在哪个环节征税。《税务会计》课程作为《基础会计》、《财务会计》、《税法》等专业必修

6、课程的后续课程，表现为《税法》与《会计法》的处理方法在企业中的具体运用，因此，它是以企业的有关税务经济活动为对象进行会计管理的一门重要的应用性课程。它产生基础在于税务与财务报告目标的不一致性，税务会计是以税法为基础，它着眼于为税务部门和企业管理者提供征纳税款所需信息，处理税务事项，其主要目标是按现行税收法律法规计算应纳税额，正确履行纳税义务;而财务会计则是为不同信息使用者提供财务报告信息为目的，其编制的主要依据为会计准则和会计制度。随着经济发展，税制的完善，税务会计与财务会计渐行渐远，财务会计、税法

7、等课程代替不了税务会计。然而，据笔者查阅我国多所大学（包括本科院校和高职院校）会计学专业的课程设置，部分代表性院校《税务会计》等税务相关课程的开设情况如下表所示：　　表2高等院校会计专业税务课程开设情况调查表　　资料来源：各院校会计专业人才培养方案查阅整理　　天津财经大学和北京大学会计专业是开设《税务会计》课程较早的学校，上海财经大学、厦门大学、中国人民大学等大学的会计专业只开设《税法》而未开设《税务会计》课程，东北财经大学等院校将《税法》设为必修课，《税务会计》作为方向选修课。据查阅资料统计：目前

8、高校中，本科院校设置会计专业的大约为42.9%，在本科会计专业中，开设《税务会计》必修课的院校约占16.7%，开设《税务会计》选修课的院校约占50%，有33.3%的院校会计专业未开设《税务会计》课程。　　就目前实际状况来看，培养“账房先生”仍然是高等教育的重点。然而，经济发展所需的会计人员不仅应有高效、精准的会计核算技能，还应帮助企业规避纳税风险，灵活运用税收法律，保护纳税人的合法权益。从陆续走出校园的会计专业毕业生的就业情况来看，毕业生素质与目前会计人才的市场需求存