现金流量核算手册

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1、现金流量核算现金流量核算概述为了及时了解企业的现金流转情况，并由财务系统根据会计记录自动出具现金流量表，在会计核算时需要根据企业业务活动的性质对现金和现金等价物指定具体的现金流量。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金。其中，不能随时支取的定期存款（如：三个月以上定期存款）等不属于现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等。现金流量是

2、指企业现金和现金等价物的流入和流出。本公司的现金流量分为六类：经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量、系统内资金划拨活动现金流量、银行间转账与提现交现结转、汇率变动对现金及现金等价物的影响。1经营活动现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。1.1经营活动现金流入“收到的原保险合同保费”反映保险公司本期收到的原保险合同保费取得的现金（含现金等价物，下同）。代共保方收取的原保险保费、以现金支付的共保方保费、以现金支付的退保费，也在此项下反映。代收的车船使用费，由于系统原因无法与保费区分，也在此项下反映（注：年度报

3、告在“支付的各项税费”下反映）。以现金结算“应收保费”、“预收保费”、“其它应收款-代收代付款-车船使用税”、“其它应收款-应收共保保费”、“其它应付款-应付共保保费”等时需对现金科目指定该现金流量。“收到再保业务现金净额”反映保险公司本期从事再保险业务实际收支的现金净额，在核算时需区分“收到再保业务现金净额-收到的现金”、“收到再保业务现金净额-支付的现金”。以现金结算“应收分保账款”、“应付分保账款”、“预付账款-预付分保账款”、“预收账款-预收分保账款”等时需对现金科目指定该现金流量。“保户储金及投资款净增加额”反映保险公司本期向投保人收取

4、的以储金利息作为保费收入的储金，以及以投资收益作为保费收入的投资保障型保险业务的投资本金，减去保险公司向投保人返还的储金和投资本金后的净额。以现金结算“应收账款-应收储金”、“保户储金及投资款”等时需对现金科目指定该现金流量。“收到其他与经营活动有关的现金”反映企业除上述项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入、代扣代缴车船税与个人所得税的手续费收入、活期存款产生的利息收入等。以现金结算“其他业务收入”、“营业外收入”、“利息收入－活期存款”

5、等时需对现金科目指定该现金流量。特别注意事项：对于各公司段间代收款项的情况，代收机构应根据实际款项的性质确认现金流量。如代其他机构收保费、付退保费、向投保人退还的车船使用税的，现金流量为“收到的原保险合同保费”。1.2经营活动现金流出“支付原保险合同赔付款-赔款支出”反映保险公司本期实际支付原保险合同赔付的现金。查勘费（含自主查勘费和自主代查勘费）也在此项下反映。以现金结算“应付账款-应付赔付款”、“预付账款-预付赔付款”、“应付账款-查勘费”等时需对现金科目指定该现金流量。“支付手续费及佣金-手续费”反映保险公司本期实际支付手续费的现金。代扣代

6、缴个人代理人的营业税金及附加、个人所得税、印花税等，也在本项目下反映。以现金结算“应付账款-应付手续费及佣金”、“预付账款-预付手续费”、“应交税费-营业税-保险业务-代理人”、“应交税费-城建税-保险业务-代理人”、“应交税费-教育费用及附加-保险业务-代理人”、“应交税费-个人所得税-代理人”等时需对现金科目指定该现金流量。“支付给职工以及为职工支付的现金”反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金等。代扣代

7、缴员工的个人所得税也在此项目下反映。以现金结算“应付职工薪酬”、“应交税费-个人所得税－员工”等时需对现金科目指定该现金流量。“支付的各项税费”反映企业按规定支付的各项税费，如营业税、教育费附加、城建税、印花税、房产税、车辆使用税（含代扣代缴的车船使用税）、所得税等。不包括：代扣代缴个人代理人的营业税金及附加、个人所得税、印花税；代扣代缴员工的个人所得税；本期退回的所得税等。以现金结算“应交税费-营业税”、“应交税费-城建税”、“应交税费-教育费用及附加”、“应交税费-企业所得税”、“应交税费-车船使用税”、“应交税费-房产税”、“应交税费-土地

8、使用税”、“应交税费-印花税”、“应交税费-其它税费”等时需对现金科目指定该现金流量。“支付的其它经营活动现金”反映企业除上述各项目外，