2017中级会计实务考试真题及答案解析

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2017中级会计实务考试真题及答案解析(考生回忆版9.09)完整版《中级会计实务》真题及答案已经上传至中公考后在线估分系统,查看请进入2017年中级会计考后在线估分系统》链接为:http://tiku.offcn.com/zjzc选择真题估分→开始练习一、单项选择题1.2017年5月10日,甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售,取得价款1200万元,当日办妥相关手续。出售时,该项长期股权投资的账面价值为1100万元,其中投资成本为700万元,损益调整为300万元,可重分类进损益的其他综合收益为100万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为()万元。A.100B.500C.200D.400【答案】C【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=1200-1100+其他综合收益结转100=200(万元)。2.甲公司系增值税一般纳税人,2016年12月31日,甲公司出售一台原价为452万元,已提折旧364万元的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为150万元,增值税税额为25.5万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用8万元,不考虑其他因素,甲公司出售该生产设备的利得为()万元。A.54B.87.5C.62D.79.5【答案】A【解析】甲公司出售该生产设备的利得=(150-8)-(452-364)=54(万元)。3.下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中,不正确的是()。A.收到补价的,应以换出资产的账面价值减去收到的补价,加上应支付的相关税费,作为换入资产的成本B.支付补价的,应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费,作为换入资产的成本C.涉及补价的,应当确认损益D.不涉及补价的,不应确认损益【答案】C【解析】选项C,不具有商业实质的非货币性资产交换,按照账面价值计量,无论是否涉及补价,均不确认损益。4.下列各项中,将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是()。A.实际发放股票股利 B.提取法定盈余公积C.宣告分配现金股利 D.用盈余公积弥补亏损【答案】C【解析】宣告分配现金股利,所有者权益减少,负债增加,选项C正确,其他选项所有者权益总额不变。5.2016年1月1日,甲公司以3133.5万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的债券,作为持有至到期投资核算。该债券期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,分期付息到期一次偿还本金,不考虑增值税相关税费及其他因素,2016年12月31日,甲公司该债券投资的投资收益为()万元。A.24.66B.125.34C.120D.150【答案】B【解析】甲公司该债券投资的投资收益=期初摊余成本3133.5×实际利率4%=125.34(万元)。6.2016年1月1日,甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份,构成了同一控制下企业合并,2016年度,乙公司实现净利润800万元,分派现金股利250万元。2016年12月31日,甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9000万元。不考虑其他因素,甲公司2016年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为()万元。A.9550B.9440C.9640D.10050【答案】B【解析】归属于母公司的所有者权益=9000+(800-250)×80%=9440(万元)7.2016年1月1日,甲公司股东大会批准开始实施一项股票期权激励计划,授予50名管理人员每人10万份股票期权,行权条件为自授予日起在该公司连续服务3年。2016年1月1日和12月31日,该股票期权的公允价值分别为5.6元和6.4元。2016年12月31日,甲公司预计90%的激励对象将满足行权条件,不考虑其他因素。甲公司因该业务2016年度应确认的管理费用为()万元A.840B.C.2520D.960【答案】A【解析】甲公司因该业务2016年度应确认的管理费用=5.6×50×10×90%×1/3=840(万元)。8.下列各项中,属于企业会计政策变更的是()。A.固定资产的残值率由7%改为4%B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式C.使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由10年变更为6年 D.劳务合同完工进度的确定由已经发生的成本占预计总成本的比例改为已完工作的测量【答案】B【解析】投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式属于会计政策变更,选项B正确,其他各项均属于会计估计变更。9.甲公司增值税一般纳税人。2017年6月1日,甲公司购买Y产品获得的增值税专用发票上注明的价款为450万元,增值税税额为76.5万元。甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元,不考虑其他因素。甲公司购买Y产品的成本为()万元。A.534B.457.5C.450D.526.5【答案】B【解析】甲公司购买Y产品的成本=450+7.5=457.5(万元),增值税不计入产品成本。10.2017年6月10日,甲事业单位采购一台售价为70万元的专用设备,发生安装调试费5万元。扣留质量保证金7万元,质保期为6个月。当日,甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68万元并取得了全款发票。不考虑税费及其他因素,2017年6月10日,甲事业单位应确认的非流动资产基金的金额为()万元。A.63B.68C.75D.70【答案】C【解析】甲事业单位取得专用设备时:借:固定资产75贷:非流动资产基金——固定资产75选项C正确。(参考p447例题21-10)二、多项选择题1.【答案】ABD2.【答案】ACD3.【答案】CD4.【答案】ABCD5.【答案】AD6.【答案】BCD7.【答案】CD8.【答案】ACD9.【答案】ABC10.【答案】ACD完整版《中级会计实务》真题及答案已经上传至中公考后在线估分系统,查看请进入2017年中级会计考后在线估分系统》链接为:http://tiku.offcn.com/zjzc选择真题估分→开始练习 三、判断题1.【答案】√2.【答案】×3.【答案】√4.【答案】×5.【答案】√6.【答案】×7.【答案】×8.8/【答案】√(p278)9.【答案】×10.【答案】√完整版《中级会计实务》真题及答案已经上传至中公考后在线估分系统,查看请进入2017年中级会计考后在线估分系统》链接为:http://tiku.offcn.com/zjzc选择真题估分→开始练习四、计算分析题1.甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人,相关资料如下:资料一:2016年8月5日,甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款30万元取得丙公司生产的一台机器人,将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。当日,甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票,价款为400万元,增值税税额为68万元。交易完成后,丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元,对甲公司无追索权。资料二:2016年12月31日,丙公司获悉乙公司发生严重财务困难,预计上述应收款项只能收回350万元。资料三:2017年6月30日,乙公司未能按约付款。经协商,丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务,当日,乙、丙公司办妥相关手续,丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票,价款为280万元,增值税税额为47.6万元。丙公司收到该设备后,将其作为固定资产核算。假定不考虑货币时间价值,不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求:(1)判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由,编制甲公司相关会计分录。(2)计算丙公司2016年12月31日应计提准备的金额,并编制相关会计分录。(3)判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由,编制丙公司的相关会计分录。【答案】(1)甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。理由:甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产,因此不属于非货币性资产交换。借:固定资产400应交税费——应交增值税(销项税额)68贷:银行存款30应收账款438(2)2016年12月31日应计提准备=438-350=88(万元)。 借:资产减值损失88贷:坏账准备88(3)丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。理由:债务人乙公司发生严重财务困难,且债权人丙公司做出让步。 借:固定资产280应交税费——应交增值税(进项税额)47.6坏账准备88营业外支出22.4贷:其他应收款4382.甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下:资料一:2015年1月1日,甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议,协议约定,该专利技术的转让价款为2000万元。甲公司于协议签订日支付400万元,其余款项自当年末起分4次每年末支付400万元。当日,甲、乙公司办妥相关手续,甲公司以银行存款支付400万元,立即将该专利技术用于产品生产,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%,年金现值系数(P/A,6%,4)为3.47。资料二:2016年1月1日,甲公司因经营方向转变,将F专利技术转让给丙公司,转让价款1500万元收讫存入银。同日,甲、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。要求:(1)计算甲公司取得F专利技术的入账价值,并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。(2)计算2015年专利技术的摊销额,并编制相关会计分录。(3)分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销金额及2015年12月31日长期应付款的摊余成本。(4)编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。【答案】(1)F专利技术的入账价值=400+400×3.47=1788(万元)。借:无形资产1788未确认融资费用212贷:银行存款400长期应付款1600(2)2015年专利技术的摊销额=1788/10=178.8(万元)。借:制造费用(生产成本)178.8贷:累计摊销178.8(3)2015年未确认融资费用的摊销金额=(1600-212)×6%=83.28(万元);2015年12月31日长期应付款的摊余成本=(1600-400)-(212-83.28)=1071.28(万元)。(4)借:银行存款1500累计摊销178.8营业外支出109.2贷:无形资产1788五、综合题1.甲公司系增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日,2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额 用以抵减可抵扣暂时性差异,相关资料如下:资料一:2016年6月30日,甲公司尚存无订单的W商品500件,单位成本为2.1万元/件,市场销售价格为2万元/件,估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二:2016年10月15日,甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司,并开具了增值税专用发票,商品已发出,付款期为1个月,甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三:2016年12月31日,甲公司仍未收到乙公司上述货款,经减值测试,按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料四:2017年2月1日,因W商品质量缺陷,乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让,当日,甲公司同意了乙公司的要求,开具了红字增值税专用发票,并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税,且不考虑其他因素。要求:(1)计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额,并编制相关会计分录。(2)编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。(3)计算2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额,并编制相关分录。(4)编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。(5)编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。(6)编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。【答案】(1)W商品成本=500×2.1=1050(万元);W商品可变现净值=500×(2-0.05)=975(万元);计提存货跌价准备的金额=1050-975=75(万元)。借:资产减值损失75贷:存货跌价准备75(2)借:应收账款1053贷:主营业务收入900(1.8×500)应交税费——应交增值税(销项税额)153借:主营业务成本975存货跌价准备75贷:库存商品1050(3)借:资产减值损失105.3贷:坏账准备105.3借:递延所得税资产26.33贷:所得税费用26.33(4)借:以前年度损益调整——主营业务收入90应交税费——应交增值税(销项税额)15.3贷:应收账款105.3借:应交税费——应交所得税22.5贷:以前年度损益调整——所得税费用22.5 (5)借:坏账准备10.53贷:以前年度损益调整——资产减值损失10.53借:以前年度损益调整——所得税费用2.63贷:递延所得税资产2.63(6)以前年度损益调整借方金额=90-22.5-10.53+2.63=59.6(万元)。借:利润分配——未分配利润59.6贷:以前年度损益调整59.6借:盈余公积5.96贷:利润分配——未分配利润5.962.甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下:资料一:2010年12月31日,甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年,取得时成本和计税基础一致。资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料三:2011年12月31日和2012年12月31日,该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。材料四:2012年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧,预计使用寿命20年,在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。材料五:2016年12月31日,甲公司以52000万元出售该写字楼,款项收讫并存入银行。假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。要求:(1)甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。(2)编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。(3)计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。(4)2012年12月31日,(5)计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。(6)编制出售固定资产的会计分录。【答案】(1)借:投资性房地产44000贷:银行存款44000(2)借:投资性房地产1500贷:公允价值变动损益1500(3)2011年12月31日投资性房地产账面价值为45500万元,计税基础=44000-2000=42000(万元),应纳税暂时性差异=45500-42000=3500(万元),应确认递延所得税负债=3500× 25%=875(万元)。(4)借:固定资产50000贷:投资性房地产45500公允价值变动损益4500(5)2013年12月31日该写字楼的账面价值=50000-50000/20=47500(万元),计税基础=44000-2000×3=38000(万元),应纳税暂时性差异=47500-38000=9500(万元),递延所得税负债余额=9500×25%=2375(万元)。(6)借:固定资产清理40000累计折旧10000贷:固定资产50000借:银行存款52000贷:固定资产清理40000营业外收入12000完整版《中级会计实务》真题及答案已经上传至中公考后在线估分系统,查看请进入2017年中级会计考后在线估分系统》链接为:http://tiku.offcn.com/zjzc选择真题估分→开始练习

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