财政分权和公共支出管理

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1、财政分权和公共支出管理2000年6月12－15日中国北京组织者：中国国家行政学院与世界银行关于地方财政收入的背景材料RobertD.Ebel世界银行主管经济学家各国概况中国2印度尼西亚7韩国9马来西亚11巴布亚新几内亚15菲律宾16泰国20财政支出与财政收入的结构　表一：地方政府的财政自主权表二：事权划分依据表三：地方公共服务的供给结构表四：财权划分依据表五：财政支出结构的实证分析表六：税收收入结构的实证分析　　中国　中华人民共和国的政府行政管理体系共分五级：中央级，省级，地区级，县级以及乡镇与市辖区级。表一：中国地方政府结构（

2、截止1996年底）省、直辖市和自治区所辖地区数所辖县数所辖城市数市辖区数全国总计3352142666717北京　8110天津　5113河北111383435山西111012217内蒙古12852016辽宁14443156吉林9412819黑龙江13673164上海　6114江苏13644443浙江11643524安徽16672138福建9612321江西11842115山东17954844河南171163841湖北12683533湖南14902932广东21795442广西15811828海南21783四川231723750贵州

3、980136云南17123174西藏77721陕西10901317甘肃14761410青海83934宁夏41956新疆15851911注：香港特别行政区成立于1997年7月1日，故未包括在此表中。重庆直辖市成立于1997年，故在此表中，它仍归入四川省。资料来源：中华人民共和国国家统计局：《中国统计年鉴（1997年）》。　体制  所有税种的税率和税基都由中央政府规定。每个地方政府按照事先规定的比例，从其辖区内征收到的税收收入中获得分成收入。中央政府与地方政府各自享有相应的税收管理权限。补助金基于特定目的在各地方政府之间加以分配。 

4、 在1994年财政体制改革之前的一段时期内，全国税收收入总额占GNP的比重持续下降。企业所得税的下降主要由以下几个原因引起：——从政府部门中剥离出去了某些企业；——税收征管环节薄弱；——地方政府实施税收优惠政策；——亏损企业数目增加；——利润率下降。  1994年的财政改革对原有体制进行了调整。这次改革规定了税收收入在中央政府与省一级政府之间进行分配的规则，并由省一级政府决定税收收入向省以下各级政府转移支付的数量。  对于省内的收入分享方式，这次改革由省一级政府自行决定。各省在制定收入分配比例时，并无任何来自中央政府的指导性方针

5、可以遵循。每级政府自行决定财政资金在其下级政府之间（例如，省对市和地区，地区对县，县对乡镇）的分配方式。从而，各省形成了互不相同的收入分享模式。  这次改革的中心问题是对财政资源的控制权。中国的地方政府并不拥有征税权和举债权，但财政收入却是在各级政府之间进行分配的。1994年的改革使国家税务管理部门与地方税务管理部门相互独立。在此次改革前，中国的政府间财政体制主要基于收入分享模式。中央政府规定税收收入分享方式，地方政府则负责收税。地方政府存在将收入转移到预算外资金账户上的动机，因为预算外资金无须同中央政府分成。为避免该问题，这次

6、税制改革将税收收入按税种在各级政府之间进行分配。  1994年的改革对政府间财政体制产生了显著影响：——税率与税基发生了变化，从而地方财政收入的来源也发生了变化；——中央政府与地方政府之间的税收收入分享比例也发生了变化；——税收管理体制的分权化程度上升，从而调动了各级政府提高税收征收率的积极性；——地方政府对企业实行税收优惠政策的能力显著削弱，同时它们实行这些政策的积极性也下降了。  这次改革按照税收收入的归属，划分相应的征税职责。中央政府负责征收增值税1，消费税，中央企业所得税，三资企业所得税。地方税务局负责征收那些属于地方政

7、府的税收收入。地税局征收14种地方税：——营业税；——地方企业所得税，集体企业所得税和私营企业所得税；——个人所得税；——车船使用税；——印花税；——城镇维护建设税；——土地使用税；——房产税；——土地增值税；——固定资产投资方向调节税；——教育附加费；——集体企业附加税；——资源税；——屠宰税和筵席税。  企业所得税的下降，使得中国对流转税的依赖性增强。在中国，虽然税收收入占GDP的比重下降，但政府服务的实际供给水平并未下降。1990至1995年间，税收占GDP的比率由15.6%下降至10.6%，而人均实际政府支出却从130元

8、上升至180元。表二：各级政府税收收入年份总预算收入占GNP比重地方政府预算收入占GNP比重中央政府预算收入占GNP比重地方政府收入占总预算收入比重地方政府支出占地方政府收入比重198718.412.26.266.596.8198815.910.65.267.1