财政税收依存状况（可编辑）

《财政税收依存状况（可编辑）》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、江西财政收入的税收依存状况分析摘要：市场经济越发展，税收组织财政收入、调控国民经济的职能越重要。自1994年税制改革以来，江西经济中存在着财政收入的税收依存度偏低以及震荡下滑现象，对此进行探讨具有重要的意义。本文对江西财政收入的税收依存状况的实证特征及其原因、当前状况衍生的主要问题进行了系统分析，并提出了相关对策建议。关键词：财政收入税收依存状况一.问题的提出在现代市场经济国家，政府财政收入主要来源于规范的税收收入，财政收入高度依存于税收收入。财政收入的税收依存状况不仅关系到一定时期税收对政府财力的贡献程度，也反映政府对国民财富的分配渠道以及对经济的调控方式

2、，与纳税人的经济利益和政府的财政运行状况休戚相关。（1）1994年以来，江西税收收入与财政总收入的依存关系呈现两个显著特点（2）。一是税收收入占财政总收入的比重偏低。财政收入的税收依存度明显低于全国总体水平，1994年税制改革以来，大部分年份税收收入占财政总收入的比重较全国水平均低5个以上百分点，在个别年份，如1997年，两者相差高达9个百分点。二是税收对财政总收入的贡献份额呈震荡下滑态势。自1994年财税体制改革以来，江西税收收入占财政总收入比重下降了9.3个百分点，该指标值高出全国0.8个百分点；与全国逐年温和下降情况不同，各年之间，江西税收收入占财政总

3、收入的比值起伏交错，税收与财政总收入之间关系的稳定性较差。针对江西的上述财税现象，引人深思的是：税收收入占财政收入比重偏低现象的成因何在?税收占比震荡下降的现象是否正常？税收收入与财政总收入之间的不稳定依存关系对经济社会有何负面影响？笔者尝试分析并回答这些问题。二.现象解析（一）江西财政收入税收依存度偏低现象成因从图2可知，2004年江西税收收入占财政总收入82.7％，财政收入的税收依存度不但大大低于经济发达省份水平，在中部地区，与其他省份也有较大差距。深入分析，影响江西财政总收入的税收依存度偏低的原因是较为复杂的，主要有：一是税源质量差强人意；二是税收规模

4、偏小；三是非税收入过多；四是总部型经济引致的税收收入外流。1．税源质量差强人意财政收入的税收依存度与经济税源质量直接相关。税收潜力是衡量税源质量状况的相对量指标，是指在既定的税收政策下，某一时期国民经济所蕴涵的税收总量占GDP比重的大小。一般认为，税收潜力与人均国民收入、经济开放程度以及经济产业结构（特别是农业和采矿业在国民经济中的相对规模）密切相关。国内、外多项实证分析表明，税收潜力与人均收入、进出口总额占GDP的比率正相关，与农业占GDP的比率负相关，并且具有很高的统计显著性。表1的数据显示，2004年江西人均GDP为8140元，仅相当于全国平均数的77

5、.5％，在中部地区列倒数第二位；进出口总额占GDP比重8.3％，大大低于全国总体水平，在中部六省列第四位；农业增加值在GDP中的占比高达20.3％，高出全国5.1个百分点，列中部六省第二位。通过比较人均GDP、进出口总额占GDP比率和农业增加值占GDP比率这三项指标，可窥见江西经济的外向依存度明显不足、经济效益较差和经济产业结构不理想，导致经济税源质量较差，经济增加值中的含税量较低，直接制约着全省的税收收入，对财政收入的税收依存度具有显著性影响。表12004年影响税源质量的三大指标值比较表项目全国江西安徽山西河南湖北湖南人均GDP元/人10501.28139

6、.57404.29219.49087.710534.28376.6进出口总额占GDP%69.88.312.414.66.28.88.0农业增加值占GDP%15.220.319.48.318.716.120.6分税种看，在2004年中部六省的财政总收入中，江西的国内增值税、城建税、房产税收入占比最低，国内消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、印花税、城镇土地使用税收入占比均位列倒数第二，实际税收收入与现实税收潜力状况相适应。被誉为“中国问题专家”的罗伊??鲍尔教授通过对我国各省税源及税收收入的实证研究得出，其中反映江西的人均收入和税收征管水平在全国31个省市

7、中分别列第26位和第9位。（3）依此推断，江西属于税收潜力较差的省份，而税收征管能力相对好于其税收潜力状况。勿庸置疑，江西也存在一定程度的税收流失问题，但横向比较，国民经济中税源质量差强人意是江西财政收入税收依存度偏低的重要原因。2．税收收入规模偏小正常情况下，税收收入的增速高于财政收入中非税收入的增速，财政总收入主要来自税收收入，税收规模的大小直接影响到财政收入税收依存度的高低。设江西财政收入的税收依存度为P，税收收入为T,财政总收入为F，非税收入为C，有P＝T/F×100％T/（T+C）×100％。如果某外省的税收收入比江西多△T，非税收入多△C，其财政

8、收入的税收依存度P°＝（T+△T）/（T+△T+C+