小企业执行《小企业会计准则》的衔接有关问题2

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1、一、企业执行《小企业会计准则》面临的问题　　二、新旧衔接的前期准备　　三、根据企业具体情况确定新旧转换　　四、新旧衔接的步骤　　一、企业执行《小企业会计准则》面临的问题　　1.企业相关制度不完善　　2.企业财务人员综合素质不高　　3.中小企业主对《小企业会计准则》认识偏差　　4.公司内部管理协同水平低　　5.新制度推动执行力薄弱　　6.会计信息化系统应用不全面　　7.新旧制度交替，衔接过渡难　　二、新旧衔接的前期准备　　（一）认真学习全面掌握准则　　（二）及时修订内部会计核算办法　　（三）认真做好资产负债清查工作　　（四）认真

2、做好有关账务衔接工作　　（五）及时调整会计信息系统　　三、根据企业具体情况确定新旧转换　　（一）由《小企业会计制度》转为《小企业会计准则》　　（二）由《企业会计制度》转为《小企业会计准则》　　（三）由《行业企业会计制度》转为《小企业会计准则》　　（四）由《企业会计准则》转为《小企业会计准则》小企业会计制度会计科目小企业会计准则会计科目　顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称　　　一、资产类　　一、资产类　61111应收票据51121应收票据　71121应收股息81131应收股利　91132应收利息　81131应收账款61

3、122应收账款　71123预付账款　91133其他应收款101221其他应收款　101141坏账准备　　　　小企业会计制度会计科目*小企业会计准则会计科目顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称　　一、资产类　　一、资产类　　　111401材料采购111201在途物资121402在途物资121211材料131403原材料　　　　　141404材料成本差异131231低值易耗品181411周转材料141243库存商品151405库存商品151244商品进销差价161407商品进销差价161251委托加工物资171408委托加

4、工物资171261委托代销商品　　　181281存货跌价准备　　　191301待摊费用　　　　　会计科目转换对照表小企业会计制度会计科目小企业会计准则会计科目顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称　　一、资产类　　一、资产类201401长期股权投资　　　　长期股权投资　140101股票投资　140102其他股权投资211402长期债权投资　　　　长期债券投资　140201债券投资四、新旧衔接的步骤　　（一）根据《小企业会计准则》制定企业会计政策，并经企业最高权力机构批准；　　（二）取得按原制度编制的2012年12月31日

5、资产负债表；　　（三）编制新旧“会计科目余额转换表”，进行试算平衡；　　（四）根据“会计科目余额转换表”，按《小企业会计准则》编制的2013年1月1日资产负债表。　　（五）从2013年1月1日按《小企业会计准则》进行相关会计处理。　　编制新旧“会计科目余额转换表”　　直接结转或无需结转的科目　　特殊的重新分类或追溯调整法　　　　直接结转或无需结转的科目：　　1.“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”和“短期投资”科目　　2.“应收票据”、“应收股息”、“应收账款”和“其他应收款”科目　　3.“在途物资”、“材料”、“低值易耗

6、品”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“委托代销商品”科目　　4.“长期债权投资”科目　　5.“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”和“固定资产清理”科目　　6.“无形资产”科目　　7.“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应付利润”、“应交税金”、“其他应交款”和“其他应付款”科目　　8.“长期借款”和“长期应付款”科目　　9.“实收资本”科目　　10.“本年利润”科目　　11.“生产成本”和“制造费用”科目　　12.损益类科目　　1.“现金

7、”、“银行存款”、“其他货币资金”和“短期投资”科目　　新准则设置了“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”和“短期投资”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目，也可沿用原账。　　2.“应收票据”、“应收股息”、“应收账款”和“其他应收款”科目　　新准则设置了“应收票据”、“应收账款”和“其他应收款”科目,其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。原制度和新准则均规定，预付款项不多的小企业可以将预付款项直接记入“应付账款”科目借方，预付款项较多的小企业

8、也可单独设臵“预付账款”科目核算。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转至新账，也可沿用原账。　　新准则设置了“应收股利”和“应收利息”科目，这两个科目的核算内容与原账中“应收股息”科目的核算内容基本相同。转账时，应对原账中“应收股息”科目的余额进行分析，将应收取现金股利或利