基于国库集中管理的会计核算系统研究

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1、基于国库集中管理的会计核算系统研究　　财务集中管理平台的基础在于会计核算模块的科学设计，实践中往往由于会计核算这一核心模块在软件和业务两个方面的规划不全面、设计不科学，导致集中管理平台停留于单纯的数据汇聚，并没有真正发挥出平台资源共享和财务监管功能。本文将着重研究纳入国库集中管理下的会计核算系统，从预决算一体化的角度提供建设框架和实施思路。　　一、系统整体框架　　会计核算系统是财务集中管理平台建设的基础和核心。国库集中管理背景下的会计核算系统，要充分实现系统间资源共享，沿着预决算管理的要求，实现预算、核算、决算一体化管理。因此，设计

2、科学的会计核算系统要利用用款计划系统和支付管理系统完成国库资金的收支确认；利用财政资产管理系统完成资产新增、折旧和处置确认；利用无现金报销系统完成自有资金支付确认；利用项目库完成部门预算项目与核算和预算控制的衔接。在会计核算的基础上，完成决算报表的设计和取数。　　二、系统建设目标　　（一）实现资源共享在资源共享方面，会计核算动态获取用款计划系统和支付管理系统的数据，完成财政性资金期初、收支记账凭证自动填制和对账；能够与财政资产管理系统同步完成资产的新增、折旧和处置业务记账凭证的自动填制；自有资金支付能够通过无现金报销系统完成凭证自动

3、填制。　　（二）统一核算标准会计科目能够平行核算多个辅助核算项，会计科目能够固化一个或多个辅助核算项，辅助核算项之间互相独立，但可以实现“一对一”、“一对多”的关系固化，并且这种固化关系可以在记账凭证填制时根据核算需要进行手工调整。项目能够提供多个独立的核算维度，项目维度信息应单独成库，以区分于会计科目的辅助核算项，便于用户后期二次开发取数；项目编码能够多套平行核算；平台能够对软件功能、财务会计参数进行系统级和单位级权限划分；一次性项目跨年、经常性项目和延续性项目能够提供会计年度和项目生命周期全程查询。另外，单位、个人往来核算数据需

4、要系统生成唯一的往来核销号，以避免后期核销时出现交叉核销；核算系统所有编码能够根据实际需要自定义长度规则；所有的基础资料可以以条码的形式打印和扫描，特别是项目要提供信息丰富的条码打印功能；提供功能强大的模糊查询功能。　　三、系统实施的主要思路　　（一）实现各系统间的有效结合会计核算系统从用款计划系统、支付管理系统和财政资产管理系统实时获取本单位国库金的收入与支出数据，实时、自动完成财政性资金期初、收入、支出记账凭证和资产新增、折旧、处置记账凭证的填制，是衡量平台建设成功与否的核心指标。在法理层面上，核算单位从财政部门获取、使用本单位

5、的国库信息符合保密要求；在技术层面上，目前纳入省会计核算中心统一管理的省级行政（参公）单位在用的核算软件已经完全实现数据的动态交换和全口径资金的收入、支出凭证自动填制；在数据安全性层面上，已经在用的租用政府专线、架设网关设备和VPN虚拟拨号的其中任何一种方式，都可以保证国库数据的安全使用。该功能的实现，可以直接减轻一线财务工作人员的工作量，直接提高单位财务核算质量。特别是在目前财政部门逐步缩小结余资金分配范围，单位自有资金结存规模逐年缩小，通过国库集中收支的财政性资金比例逐年提高的趋势下，更突显出该功能的现实意义。用款计划系统主要与

6、会计核算的国库资金收入确认相关，在用款计划指标审批后自动填制收入凭证。支付管理系统与支付确认（含退库、零支付调整等业务）有关，支付确认后自动填制支出凭证。与此同时，在出纳录入“一对多”支付令时，能够在支付系统的“用途栏”对各经济科目进行独立摘要说明，以满足后期记账凭证“摘要栏”的自动填制。资产管理系统主要是要通过资产的新增验收入库、折旧确认、报废报损处置这三个环节，以唯一的记账凭证号作为识别号，实现凭证填制和数据共享。一方面，数据共享可以减轻资产账和和核算账、资产管理部门和会计核算部门之间的对账工作；另一方面，在资产达到报废标准进入

7、处置环节，唯一的记账凭证号便于原始资料的追踪。由于目前国库数据尚不能实现完全共享，在转换过程中，一方面由于国库经济科目和会计科目管理层次的差异，导致导入的部分经济科目和会计科目不衔接，造成凭证信息缺失，需要进一步手工修改或补充，弱化了平台的自动化水平和核算的准确性。此外，手工转换还存在重复导入的可能，容易造成核算失真。要通过设立经济科目辅助核算项，将国库经济科目与会计科目二者之间的关系进行固化，消除因取数层级不一致对预决算的影响。　　（二）严格按照预算项目设置核算项目在会计核算的业务标准上，要满足政府收支分类改革后预决算管理要求的会

8、计核算关键在于会计科目要与省级部门预算项目、功能分类和资金性质三个核心要素平行记账。其中，收入、支出科目要沿着省级部门预算项目编制路径，严格按照“基本支出”和“项目支出”两大类部门预算项目设置核算项目信息，或者可以用“项目维度”将项目