税法税务师考试笔记.

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1、第一章税法基本原理1.税法从立法过程看，属于制定法而非习惯法；税法从法律性质看，属于义务法而非授权法；税法从内容看，属于综合法而非单一法2.税收保全冻结相当于税款的银行存款，税收强制执行直接扣款而不冻结，相同点是都扣押查封纳税人相当于应纳税款的商品货物或者其他财产3.与纳税期限的选择密切相关的是课税对象4.确定纳税期限考虑的因素有：税种性质、应纳税额大小、交通条件5.直接抵免法仅适用于同一经济实体，即总分机构间的税收抵免，不是分子公司。6.允许抵免额不等同于抵免限额，允许抵免额是指抵免限额与实缴非居住国税款两者之中数额较小者7.税收立法权的

2、划分是税收立法的核心问题，划分税收立法权的直接法律是《宪法》和《立法法》，制定税法是税收立法的重要组成部分。税收立法必须经过法定程序8.国家与纳税人之间的权利义务的不对等性，只能存在于税收法律关系中，征税权虽是国家法律授予的，不可放弃或转让，税收法律关系主体的一方只能是国家9.税法调整手段具有综合性，民法单一性，税法从总体上讲是根据宪法制定的。10.2006年3月为提高税收制度建设质量，规范省级以下税收规范性文件的制定程序等，国家税务总局颁布了《税收规范性文件制定管理办法》11.法律全国人大及常委会国家主席签署提出、审议、通过、公布法规国务

3、院、地方人大及常委会总理签署立项、起草、审查、决定、公布规章税务总局局长签署立项、起草、审查、决定、公布规范文件税务机关局领导签署起草、审核、签署发布12.具体行政行为与抽象行政行为虽然都属于行政行为。但二者也存在本质区别，表现在：(1)实施行政行为的主体不同。实施具体行政行为的主体是各级行政机关及其委托的组织；而实施抽象行政行为的主体只能是国家最高行政机关及地方各级立法机关。(2)具体行政行为可以引起行政诉讼；而抽象行政行为不能引起行政诉讼。13.具体行政行为是针对特定对象的特定事项做出的行政行为。如：行政处罚、行政检查、行政许可、行政强

4、制执行。（无行为）14.抽象行政行为是指行政主体制定发布普遍性行为规则的行为。行政主体实施抽象行政行为的结果，就是导致行政法规的出现。抽象行政行为分为：(1)羁束行为，即法律、法规对实施行政行为的条件、程序和手续等作了详细具体的规定，行政主体只能严格按照这些规定实施行政行为。(2)自由裁量行为，即法律法规对如何实施行政行为只作了原则性或留有余地的规定，行政主体在实施行政行为时除遵守这些规定外，还必须根据自己意见来决定的行政行为。(3)要式行政行为，即符合法律特定方式才能成立的行政行为。(4)不要式行政行为，即无须以特定的方式就可成立的行政行

5、为。 15.税收规范性文件具有向后发生效力的特征，属于非立法行为，适用主体非特定性，是普遍适用的规范，不具有可诉性，属于抽象税务行政行为。按照行政诉讼法规定只有具体行政行为才具有可诉性。16.“一条鞭法”的出现，是我国封建社会赋税史上的一件大事，其积极意义表现在增加了课税，均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物征税，由缴纳实物到缴纳货币，有利于促进社会分工和商品经济的发展。17.免税、减税项目只能由国务院规定，任何地区、部门不得规定免税、减税项目（可根据具体情况定减免额）。18.转让定价税制并不像流转税制、所得税制一样是某一税种的专

6、门税制，而是国际税收中一种约定俗成的称谓，其实质是一国政府为防止跨国公司利用转让定价避税策略从而侵犯本国税收权益所制定的与规范关联方转让定价行为有关的实体性规则和程序性规则等一系列特殊税收制度规定的总称。目前各国普遍能够接受的方法有以下几种：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法。19.唐朝中期实行的“两税法”具体内容包括：采用“量出制入”原则；以各地现居人口为纳税人；税率的确定：“户税”按九等分摊；税款分夏秋两次缴纳；实物税与货币税并重，并以实物税为主；鳏寡孤独及赤贫者免征20.国际税收协定的基本内容：4点税收管辖权的问题

7、；避免或消除国际重复征税的问题；避免税收歧视，实行税收无差别待遇；加强国际税收合作，防止国际避税和逃税。（管辖无歧视，都征都不征）1.税收协定绝大多数为双边协定，主要目的不是为了情报交换，典型范本OECD范本、联合国范本。税收协定一但得到一国政府的认可，其效力高于国内税法，但不能制约主权国家调整修改税法2.税收管辖权不是在国际税收形成后才出现的，具有独立性和排他性3.在税收程序法的主要制度中，体现公正原则的有职能分享制度、听证制度和回避制度。还有两个制度是表明身份制度和时限制度（回表职听时）4.现行税制中的资源税、城镇土地使用税、车船税、耕

8、地占用税属于地区差别定额税率，土地增值税和城市维护建设税采取比例税率。5.税收执法合法性原则的具体要求是：执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法（1法定3合法）6