对我国现行税收优惠政策的思考

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1、对我国现行税收优惠政策的思考　　摘要：税收优惠作为我国宏观政策的重要组成部分，尽管早已渗透到社会经济生活的方方面面，但从目前的经济形势看，我国现行的税收优惠政策依然存在诸多弊病。一些政策非但没有让正当受益人获得优惠，反而助长了非正当受益人的假冒作风，在一定程度上起了负作用。并且现行税收优惠政策早已与我国高速发展的经济形势格格不入，因此，整改我国当前税收优惠政策刻不容缓。本文阐述了税收优惠政策的作用，分析了现行税收优惠政策存在的问题，提出了完善税收优惠政策的建议。　　关键词：税收优惠；缺陷；完善措施　　中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1008

2、-4428（2013）10-87-03　　税收优惠作为我国税收体系中的一部分，占据着十分重要的地位。它为我国经济社会带来的积极影响大家有目共睹，在外资从无到有、推动我国高新技术产业发展等等方面，税收优惠都功不可没。然而，随着社会不断向前发展，它所带来的消极影响也是不可避免的，现行包括涉外税收优惠、中小企业所得税优惠、自主创新税收优惠政策等都存在着不同程度的缺陷。　　一、税收优惠政策的作用　　（一）积极作用　　税收优惠是为了配合国家在一定时期的政治、经济和社会发展总目标而实施的一项重要的干预经济的宏观政策。自实行至今，它不仅吸引了大量外资、引进了先进技术和管理

3、方法，而且在推动我国出口贸易、增加就业机会、促进社会稳定等方面都作出了巨大的贡献。　　（二）消极作用　　在税收优惠政策逐渐发挥作用的同时，其负效应也越来越明显。一方面，它本身就存在着缺陷。另一方面，随着我国经济飞速发展，现行税收优惠政策跟不上经济发展的步伐也是必然的。其目的既是为了减轻纳税人的税负，那必然会导致财政收入的减少。加之其体系无序，亦会致使政策的作用相互抵消，进而效果明显也会被削弱。此外，这也会加剧地区间税收优惠政策的竞争。再者，税收优惠本就有悖于税收法定原则。　　二、我国现行的一些税收优惠政策　　我国现行有很多税收优惠政策，包括涉外、海外投资、自

4、主创新、中小企业税收优惠政策等。　　（一）涉外税收优惠　　十届全国人大五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，自2008年1月1日起施行，实行了十多年的两税并轨制度即将宣告结束。两税合并以后，专门针对外资企业的所得税优惠已经基本不存在，但是这并不意味着我国就不再实行涉外所得税优惠政策。新出台的企业所得税法中高新技术企业仍然享受15%的优惠税率，并将优惠扩大到全国所有地区，而外商投资我国也主要集中在高新技术产业，因此两税合并并不会对外商造成太大影响。　　（二）促进海外投资的税收优惠　　通常海外投资是指国际直接投资，理论上企业同时负有东道国以及居住国的纳税

5、义务。我国为了促进海外投资、避免国际重复征税，实行税收抵免法：境外投资所得在境外已纳税款可予以扣除，并通过对外缔结税收协定来减轻海外投资商的税负。　　（三）激励自主创新的税收优惠　　我国激励企业自主创新的现行税收政策，主要涉及鼓励科技投入与科研活动、高新技术产业发展、技术设备引进、科技产品出口等方面，包括企业所得税、增值税、营业税、个人所得税、关税等优惠政策。例如：对增值税而言，一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品、电路产品按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不征

6、企业所得税。　　（四）中小企业所得税优惠　　中小企业可以为国家带来很大的经济效益，但其在资金问题和技术创新方面还较为贫乏。新企业所得税法以此为导向，为支持中小企业技术创新安排了多项优惠政策，包括税率优惠、技术转让收入减免、创业投资抵税等。新企业所得税法还从单纯扶持中小企业延伸到同时扶持为中小企业提供融资服务的创业投资企业，以加大对中小企业的扶持力度。　　三、现行税收优惠政策存在的问题　　（一）涉外税收优惠　　鉴于现阶段的经济发展要求，外资数量早已不是我们应该追求的目标，在扩大外资规模、提高外资质量、增强外资使用效率等方面更应该给予关注。　　近年来进入我国的大

7、都为资源导向、出口加工、劳动密集型外资企业，在现阶段它们非但没有为我国带来技术革新，反而使得国内市场竞争更加激烈。况且，外资税收优惠从来都不是外商进入的主要动力，很多跨国公司甚至不考虑税收优惠情况，只把它作为锦上添花的因素。随着我国经济的高速发展，目前吸引他们的其实是我国日益优良的投资环境和巨大的市场等因素。　　再者，内资企业在不平等的竞争环境下，受到生存与利益两股力量的夹击，很可能致使其采用不正当的竞争策略，这也是我国目前假外资滋生的重要原因之一。　　（二）促进海外投资的税收优惠　　改革开放以来我国经济飞速发展，至今早已具备了对外投资的条件，同时越来越多的

8、我国企业试图到海外直接投资，寻求新的发展空间。虽然我