国外上市公司内部审计机构设置与运行启示

《国外上市公司内部审计机构设置与运行启示》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、国外上市公司内部审计机构设置与运行启示　　一、英美上市公司内部审计机构设置与运行　　英美国家资本市场比较发达，公司的资金来源主要是股东投资，所以公司规模宏大，但资金来源分散，股权分散。这就决定了英美国家上市公司治理结构完善，所有者与经营者的分离程度较高。英美国家上市公司最高的权利机构是董事会，董事会下设专业委员会，其中之一便是审计委员会，而内部审计一般由审计委员会领导。审计委员会的成员主要由公司外部的独立董事组成，以保证它的独立性和权威性。因此，审计委员会领导内部审计机构，内部审计人员可以不受任何限制地对公司的经营活动、重大项目等实施监控，并根据自己的职业判断对经营管理的合

2、理性与风险等发表评价，促使管理层加强管理，认真履行受托责任。并且，英美模式下的内部审计不仅具有合理性和风险的“确认”职能，还具有对公司经营管理等提供“咨询”的职能。　　英美国家内部审计内容非常广泛，包括企业发展战略和经营决策审计、投资效益审计、市场景气状况审计、物资采购审计、生产工艺审计，产品推销（包括广告促销效果）审计、研究与开发审计、人力资源管理审计、后勤服务系统效率审计、信息系统设计与运行审计等。一些企业内审机构甚至连环境污染、社区关系等因素对企业商业利益和持续经营的影响也进行评估，“绿色”审计、社会责任审计也都成为内部审计的重要内容。据全美天然气协会和爱迪生电力协会

3、调查显示，1989年美国公用行业的企业内审工作时间只有19%用于财务审计上（且还侧重于内部会计控制的测试和评价），其余时间都转向了经营审计。以经营审计（经营活动的评价和改进）为主导，是西方企业现代内部审计理念最显著的特点。　　从审计策略看，英美国家内部审计多采取参与、合作的方式进行。参与式审计主要体现在：征求被审部门的意见，寻求他们的合作；及时与当事人讨论审计中发现的问题。向被审部门报告期中审计结果，期中审计报告可以是口头的，非正式的，以便及时就地解决和改正存在的问题，避免发生更大的损失；提出最终审计报告时，采用建设性的语调，重点放在问题产生的原因和可能造成的影响、改进的可

4、能性和改进措施上，被审部门已经采取的改进行动也包括在审计报告中，以反映他们对审计工作的积极态度。英美国家内部审计部门提供的审计报告主要是向管理当局提供服务和帮助，审计报告特别重视事实的准确性、清晰性、建议的可行性、内容的重要性及报送的及时性。　　二、德日上市公司内部审计机构设置与运行　　与英美国家不同，德日上市公司的资金来源主要依赖金融机构，资金来源单一，股权比较集中，一般由几个股东共同控制。德日上市公司设立权利机构董事会，而公司的监督职能多由监事会履行，执行董事人选一般由监事会确定。德日上市公司的治理结构中监事会处于核心的地位，因此，内部审计组织的特点是内部审计机构由公司

5、经营管理者领导，监事则对公司管理者进行审计，显然这样的内部审计机构难以保持足够的独立性和权威性，地位不如英美国家。德日的内部审计对财务方面的监督审计尤其严格。随着两国经济的快速发展，德日的内部审计不再局限于财务审计，经营审计越来越受到重视，审计范围逐步推广，审计内容越来越多，审计时注重于管理层参与合作，提供咨询服务。　　德日现代内部审计的最终目标定位于提高企业经济效益。包括帮助企业制定发展战略、预测和控制企业风险、保证企业有效利用现有的经济资源、确保企业遵守法律法规及规章制度的要求等。内部审计人员不仅是监督者，更是企业风险防护者，内部审计的发展与公司治理的完善处于良好的互动

6、循环中。此外，德日的内部审计还可为外部审计师就有关企业内部控制和风险状况等一些问题提供必要的帮助，向企业外部利益相关者提供有关企业风险管理等一些信息，以增强投资者信心。　　三、内部审计机构设置对公司治理的影响　　英美国家内部审计实行审计委员会领导内部审计机构模式，这种模式有利于企业所有者对经营者的监督和评价。公司治理中，由于存在委托代理关系以及信息不对称，为规避经营者的道德风险和违约风险，所有者需实施各种约束机制来达到监督目的，同时，需要对经营者的管理效果进行考评以予奖励或惩罚。上述监管过程离不开对会计信息系统的沟通，为了确保各主体获得对称、公允、真实的会计信息，就必须加强

7、有效的审计监督制度。而英美国家内部审计模式与公司治理机制形成了比较完美的互动关系。　　德日两国是内部控制主导型公司治理模式的代表。两国上市公司的股权相对集中，员工和股东选举产生监事会共同对公司实施治理，公司的日常运作由董事会负责。在公司治理过程中特别强调雇主和雇员结成利益结合体，更加注重长远利益，法人股东希望公司获得长远发展以增加利润或是为了保持业务上的联系，公司的日常运作都是依靠兼任公司董事的内部管理当局，包括内部审计在内的一切活动都是围绕企业的长远发展，而股东很少干预公司的经营活动。　　四、国外上市公司内部审计