廉政建设下高校财务内部控制问题探讨

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1、廉政建设下高校财务内部控制问题探讨廉政建设下高校财务内部控制问题探讨廉政建设下高校财务内部控制问题探讨廉政建设下高校财务内部控制问题探讨廉政建设下高校财务内部控制问题探讨　　高校财务内部控制体制建设逐步健全　　近年来，我国政府对教育投入逐步增加，高校办学条件改善，财务状况转好，财务内部控制也不断强化。通过建立基于VPN网络技术的财务实时办公、学生收费、经费查询服务系统，实现了财务信息化；加强了组织管理，一般设处长1人、副处长1-2人，并设会计稽查核算科、综合管理科、收费管理科等科室负责专项工作，实现了学校分管校长带领，统一领

2、导、分级管理的体制。　　高校财务内部控制法制建设更加全面　　自2004年教育部制定颁布《教育部门内部审计工作规定》后，2007年颁布了《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》，2012年颁布了《高等学校财务制度》、《行政事业单位内部控制规范》，这些文件、制度同会计法、预算法、反腐败法等法律法规一起构成了高校财务内部控制法制体系。　　高校财务流程不断规范　　为了能够更好的规范财务行为，多数高校都制定了财务业务流程图，具体包括：预算管理流程、教材费结算流程、财务公章使用管理流程、基建项目核算流程、服务性收费

3、项目审批流程等，通过流程规范办事程序，规范财务工作行为。　　现代信息技术手段和“大数据”逐渐应用　　当前，财务信息系统已深入高校财务管理系统，使得高校财务内部控制呈现出手段多样化，并且内部控制重点发生转移，重点是审核原始数据，控制财务信息输出，对财务管理系统的程序控制等。此外，“大数据”的出现，高校财务内部控制技术手段更加先进。基于“大数据”的高校财务内部控制，将重点转移到了确保资产安全、提高使用效率、防范资产流失方面，更有利于高校进行监管、防范财务风险、提高资金使用效益。　　高校财务信息透明程度不断提高　　以《高等学校信息

4、公布办法》、《高等学校财务制度》为依据，高校不断加强财务信息公开力度，高校收入与支出预算表、收支决算总表等信息、财务拨款支出预算表与决算表等逐步对社会公开，成为政府信息公开的重要组成部分。　　高校财务内部控制是一个动态的、不断演进的复杂系统，由于实施时间短、缺乏系统理论指导和实践基础借鉴，在实施过程中，出现了一些问题：　　高校财务内部控制制度体系仍需优化　　根据财政部、教育部规定，高校建立起了财务内部控制制度，但许多高校财务内部控制制度过于简单、与管理模式不符，没有形成统一的财务制度，无形中增加了高校办学风险；部分高校已有财

5、务内部控制制度存在执行力度不够、流于形式问题，尤其是在当前高校经费来源多元化的形势下，高校财务内部控制集中于财政性资金，而对预算外资金监管力度较弱，以某省省委督查组2015年对高校检查反馈看，发现了小金额连号发票多、足浴、KTV、烟酒及礼品发票出现等问题，这都是高校财务内部控制制度体系不健全的结果。　　财务预算管理缺乏论证和科学性，执行力不够　　预算管理作为一种利用预算加强对高校各部门、各二级院系间的财务与非财务资源进行分配、控制、考核的有效手段，在实施过程中存在一些问题：由于对预算管理的认识不到位，为完成预算编制任务而编制

6、财务预算，预算目标由上级财政部门审批确定，预算编制没有经过论证分析，成本核算不细致、各种支出成本基础资料不全面、缺乏科学费用标准，内容不完整，缺乏科学性、可行性；预算编制人员时间紧张，缺乏论证分析、缺乏同各部门的沟通协调，使得最终的财务预算不能全面、客观反映高校财务收支状况、工作重点。由于预算编制缺乏科学性与可行性，进而导致预算执行缺乏严肃性，实际支出与预算支出背离情况较常见，预算执行力度较弱。一些部门在安排资金使用时没有协调好部门利益同学校财力间的关系，开支范围与标准过高，产生了浪费现象。并且预算追踪、分析与评价制度不健全

7、，难以对预算经费使用效益做出准确与完整的评价，预算形同虚设。　　高校内部审计未发挥出应有作用　　内部审计对高校财务内部控制具有较好的审计监督作用，能够预防和减少财务风险，但目前高校内部稽核机制并没有完全规范，内部审计建设相对比较落后，缺乏独立、有效地内部审计制度。部分高校中内部审计部门权限小、人员少，审计工作流于形式，审计不出真正的问题。并且内部审计程序不规范，缺乏独立性，审计的多为银行存款余额调节表、离任财务审计、学校财务收支、设备采购、基建工程真实性与合法性审计，对二级院系审计较为忽略；并且高校内部审计多数为事后审计，起

8、不到防范预警作用。　　廉政建设新形势下高校财务内部控制目标设计　　新形势下高校财务内部控制目标是一个体系，具体包括战略目标、合法目标、安全目标、信贷目标、信息目标、绩效目标等子目标。战略目标是高校财务内部控制的总体目标，即为学校办学目标服务；合法目标即高校财务内部控制要促进高校在招生、收费