合同管理招标涉税问题探讨

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1、合同管理招标涉税问题探讨合同管理招标涉税问题探讨合同管理招标涉税问题探讨　　根据我国《合同法》规定，合同的基本要素包括当事人名称、标的、数量、质量、价款、履约期限地点和方式、违约责任和解决争议的方法等八项内容，“营改增”过程中，合同管理受到影响，涉及到合同法的各个方面，本文将其影响因素和具体的解决办法分析如下。(一)当事人信息。营改增后，加强了对当事人信息的重视和管理，要求其更加规范，因此使管理对象扩展。其中包括营改增后的经销商、供应商，纳税主体以及税务信息主体等。因此要求企业管理过程中了解纳税人的特点、类型，并针对其纳税项

2、目进行详细的整理，并写入合同。使纳税人的信息能够随时找到，为合同作用的发挥提供保证。制定企业财务信息管理制度，并采用新的管理方案，做好信息维护。做到所签订合同符合“三流一致”原著，并符合企业涉税要求，在出现不一致的前提下，要及时签订第三方协议。在报价问题上，将合作方信息进行了解分析和评价，以使企业成本得到降低，以合理的价格出售。(二)标的。营业税模式下，销售额的全部用来计税。但营改增后，企业在合理的范围内可获得更多的抵扣项目，如建筑行业仅有3%的一档税率，但增值税的项目则随之增多。对企业而言，要将税务项目进行划分，对不同税率

3、下的服务内容进行制度规定，并按照不同税率执行，以降低税务和财务风险。也就是要正确区分建安收入与利息收益等不同的收益额，所缴纳的费用明显存在不同。企业核算人员要将其进行分离，并根据税务管理合同要求进行计算，以免出现财务风险。(三)价款或者报酬。营业税为价内税，而增值税则为价外税，独立于合同之外。基于增值税抵扣原则，对企业利润形成不造成直接影响，但是它通过影响教育附加税以及城建税收而间接影响企业利润，可地库税收票据增多，则企业利润相应上升，但是当税票无法进行抵扣则需要计入成本行列。这说明营改增影响了企业的预算方法，要求在报价和预

4、算过程中实施价税分离原则，对增值税抵扣后的人力成本、物力成本、材料成本列入企业预算范畴。同时必须在合同中主控增值税义务以及所开具的发票项目。(四)履约期限、地点和方式。目前，我国处于营改增的当前处于“营改增”完善期，合同期限、地点以及履行方式对企业税收具有一定的影响。企业要对市场经济具有全面的掌握能力，进而正确选择业务项目，根据企业发展中的成熟度、进项的概率、项目所获利润分析来确定是否需要合同补签。以发电行业为例，营改增实施后，实施企业主动缴税模式，这使得企业的增值税履行期限、地点和方式必须在合同中做明确规定，才能在符合条件

5、下成为税收抵扣项目，方便企业进一步的税收筹划。(五)发票提供、付款方式的变化和对策。营改增后，采取以票控税原则，这使得企业必须保证增值税发票的合法性，才能获得抵扣机会，因此对增值税票的管理应成为企业合同管理的重要组成部分。具体的策略如下：首先：明确发票种类。营改增后，增值税票将分为普通发票和增值税专用发票两种。一般纳税人要在利润最大化原则基础上，使发票符合税收抵扣链条完整性的要求。值得一提的是，目前对一些中小企业，依然存在采取简易增收的项目，这些项目在获得发票的同时也无法进行抵扣，反而会增加企业成本。为此，合作双方可以在合同

6、中标明，符合二者双方的利益基础，使采购方获得增值税发票，并根据实际情况主动选择增值税普通发票和增值税专用发票。在企业营改增后，企业支付款要在获得增值税发票后进行付款，尤其是初次合作的企业要更要进行发票验证，并明确赔偿责任。　　营改增对供应商选择策略具有一定影响，一般我们按照规模将其分为一般纳税人和小规模纳税人。在缴税项目和缴税率上，二者存在较大的不同。需要区别对待，企业应根据自身的实力真实的申报纳税人种类，选择最佳的纳税类型，降低成本。(一)确定总体原则。企业在发展过程中，始终是获得利润为目标。在符合国家相关法律规定的前提下

7、，其对综合采购成本进行对比分析，进而选择最优的供应商。在现金流控制上，应综合考虑发票获取地点，需要保证同期内进销项匹配。则是考虑到发票的取得时点，使成本可控。(二)供应商确定。根据上文分析的供应商选择影响因素，我们对其进行具体的分析。采购成本低应为首要因素，当成本相同时，从税负角度考虑。合同价款低且可取得增值税发票的，优先选择。在规模上，尽量选择信誉度高，规模较大的供应商，以免出现不必要的质量风险。企业应关注供应商的运营记录，并将相关事宜在合同中标明。对采取简易征收纳税的企业，仅对成本高低进行考虑即可，实现利润最大化，对增值

8、税上无影响。目前，供应商不断增多，成本上也存在较大差距。为此应依据报价来选择供应商，首先报价较低的可以符合企业要求的可列入选择之中。结合当前报价平衡点的选择来进行比价，也就是根据其纳税类型、扣税项目等进行成本计算，综合考虑发票类型和抵扣税率等因素，最终选择最佳供应商。(三)现金流量因素现金