电子商务涉税问题的探讨

《电子商务涉税问题的探讨》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、电子商务涉税问题的探讨随着科技的迅速发展网络的出现使电子计算机的应用环境发生了巨变从单机应用到网络的群机联动实现数据共享；从单纯的文书处理到个性化的社会资料资源共享近年新兴的IT（Internet）业已从单纯的PC生产和软件开发业务纷纷进军网络市场从而引发了一种崭新的经营方式——电子商务(ElectronicBusinessorElectronicCommerce)电子商务作为一种商务活动它有关税收的问题我们应如何认识呢一、电子商务与税收电子商务以电脑通讯网络（Internet）提供的网络空间（Cyberspace）作为支持按其协议在两个或两个以上的贸易伙伴之间实现电子商业交易的目的据信息

2、产业部今年预测我国2000年电子商务交易额达8亿元2002年可望达到100亿元在我国注册的企业类域名有3.4万人其中消费类电子商务网站已超过1000家这表明电子商务在整个商务中占的比重将迅速增加甚至在未来成为全球贸易的主要方式8目前世界上还没制定出一部有关电子商务税收完善的法规但是电子商务发展所引发的税款大量流失的问题引起了各国政府、各大国际经济组织及其有关专家的高度重视据国际电信联盟称预计2000年电子商务交易额超过3000亿美元美国因此而损失的税收收入达40亿美元就我国的税种而言因电子商务流失的税种包括增值税、营业税、关税、印花税等二、Internet=“避税港”众所周知Interne

3、t网站在世界范围内都可以通过接入代理服务器（如163、金税网等）电子计算机浏览因此一间注册某一地区的网站公司就可以成为“国际化”的公司然而对其电子商务征税却受到Internet的无固定场所、无纸质凭证、电子交易技术等问题的制约作为税收征管的两大因素——纳税人住所和帐册赁证将受到Internet的无纸化操作及无固定营业地点而被动摇并且网上银行提供计帐的电子货币（如CreditCard）服务可实现瞬时转帐而非计帐的电子货币（电子借记卡）可实现无名化交易而在中国电子交易则以现金交易为主以上几种无交易凭证的交易方式都使税收征管带来了难度而且加密技术、保护个人私隐、保护知识产权等问题使税务机关在合理

4、范围搜集资料的难度加大8在国际税收中以公司所设机构的地点确定国家税收管辖权然而Internet网站可以租用任何一个国家地区的服务器而用户同样可以访问该网站另外网上远程控制的技术发展使网络公司无需在一个国家建立固定的场所进行管理、控制使公司机构的概念淡化就如全球最大网络书店——“亚玛逊书店”只要您拥有国际信用卡你照样可以在中国上网购买书籍这种公司机构地点的不确定性使各国在协调税收管辖权上遇到极大的困难综上所述Internet的确以其自身的特点为电子商务造就了庞大的天然“避税港”然而为了使电子商务与国家税收达“双赢”我们应完善立法与提高税务机关电子计算机技术使电子商务有法可依且增加国家税收三、

5、电子商务税收“征”与“不征”8据国家税务总局透露我国在对电子商务制定税收政策时在“征”与“不征”的问题上仍存在分岐赞成征税一方认为电子商务无论是商品实物交易还是数字化商品交易或是服务交易都没有改变交易的本质仍然有买卖双方或提供劳务和接受劳务双方有收付款行为它的存在也是为实现利润因此电子商务也应该和一般商务活动一样纳税反对征税者则认为我国IT业处于萌芽期间许多新兴网络企业尚未发展成熟如果对其征税不利于发挥这些企业的潜力也不利于开发占领这个市场况且像美国这个全世界最大的信息输出国也实行“零”关税政策如果我国IT业刚起步就征税等于是让外国网络企业更容易地抢占中国市场我们应看到电子商务在我国的发展

6、潜力既不能对其不征税也不能征重税建议应充分考虑到我国的国情制定相关的法规政策（一）完善金融与商贸立法制定电子货币立法规范其在用于本国以及国际结算的规程保证其在网上的金融服务的可靠性制定网上电子商务行为规范如反不正当贸易法、修订进出口贸易的法规、修订合同法增加电子合同的有关规范等扩大海关的职权使其对网上的BtoB（网上外贸）业务加大监管力度一方面协调国际金融贸易间的法律差异一方面防止不法分子通过互联网进行走私及贩卖违禁品的行为（二）完善税收法律1、保持税收中性不开征新税首先我国的IT8业仍处于起步阶段极需要政府的扶持；其次它的收入的税收政策应视同与一般商务一致平等如果开征新税将阻碍其发展如B

7、toBBtoc（特别是国际贸易）的电子商务形式就不应开征关税以保持其国际邮件服务因此电子商务征税应保持谨慎的态度不开征新税或附加税应通过对现行税法的修改与弥补实现对网上商务所引发的税收问题2、税负应公平保持传统贸易与网上贸易的相同的税率如前所述电子商务与一般商务活动比较并没有改变交易的本质另外电子商务网站已经从过去的风险投资到现在向传统行业靠拢电子商务依靠传统行业才是其发展的空间因此对电子商务的税负应与传统行业保持一致3