对企业开展管理审计的探讨

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1、对企业开展管理审计的探讨　　摘要：管理审计是对企业经营管理活动的全过程进行的审计。它以提高企业管理素质和管理水平为目的。它是内部审计发展的必然和方向。本文对企业开展管理审计的意义、作用、内容以及现阶段存在的问题和应注意的事项进行了初步探讨。　　关键词：企业；开展；管理审计　　中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）11-0-01　　管理审计是对企业经营管理活动全过程进行的审计。它以提高企业管理素质和管理水平为目的，通过检查企业经营管理活动，并采取一定的标准来衡量其经济性、效率性及效果性

2、，审查与评价被审计事项在计划、组织、领导、控制、决策等管理职能上的表现，从而找出差距，挖掘潜力，提高效益，或证实效益优劣，评价管理绩效，提供咨询意见，增加企业价值。管理审计是内部审计的重要组成部分，是在财务审计基础上的一种延伸和拓展，是对传统的内部审计的丰富和发展，也是内部审计的发展方向。　　一、企业开展管理审计的必要性　　（一）开展管理审计是企业自身发展的内在需要。面对日益激烈的市场竞争，企业根本措施就是要不断提高企业的管理水平，以壮大企业的综合实力，提高市场竞争力。目前摆在管理层面前的不仅是如何保护企业的资产，增强

3、企业内部控制的问题，还有如何对企业实行有效的管理控制，以使企业的方针、决策得到贯彻执行，避免由于经营管理上的失误给企业带来损失和风险，从而影响企业的战略目标。为此，企业内部审计应针对企业在发展中的管理和控制缺陷，提出建设性意见和改进措施，协助管理层更有效地管理和控制各项经营活动，以提高企业经济效益。　　（二）开展管理审计是内部审计自身发展的必然要求。现代内部审计是随着企业管理层次的增多和管理人员控制范围的扩大，基于内部经济监督和管理的需要而产生的。作为企业内部的一个职能部门，内部审计必须为本单位的利益服务。随着市场经济

4、体制的逐步建立和完善，企业治理和管理也日趋完善，这就要求内部审计应逐步由监督型向服务型转变，审计目的从查错纠弊向服务增值转变。因此，开展管理审计是内部审计转型和发展的必然趋势。　　（三）开展管理审计是国资委的明确要求。2010年8月，国资委中央企业内部审计工作会议明确提出了内部审计的五大转型，其中要求内部审计工作重点从财务收支审计向管理审计转变，要求内部审计工作领域从传统的财务收支审计拓展到企业重大决策、业务流程与授权责任、主要风险点及其控制、大额资金的安全性、项目实施过程及效果、内控体系有效性等方面。　　二、企业开展

5、管理审计的作用　　（一）审计监督作用。主要是对企业的财务收支进行监督，对企业的重点单位和部门、大额资金及重要经济活动进行监督，以及对企业内部管理和制度执行进行的监督。通过监督，促使企业加强管理，规范经营，堵塞漏洞，提高效益，为企业实现经营目标服务，以保证整个组织经营活动的良性循环。　　（二）风险警示作用。它可以掌握企业的经营和管理状况，通过对企业内部控制系统的评估和检查，发现企业内部控制缺陷和漏洞，分析经营管理过程中的偏差和失误，剖析问题产生的各种主客观原因，从而实现对企业经营情况的诊断，揭示潜在的风险。　　（三）咨询

6、服务作用。内部审计可以利用对企业管理的程序、风险及战略有较全面的了解、对企业情况熟悉等特点为被审计单位提供咨询服务。　　（四）评价作用。通过对企业所属单位和部门的经营业绩进行评价，为考核单位效益、效率和管理者的业绩提供依据；通过对内部控制制度的健全性和有效性进行评价，为完善内部控制提供依据；通过对企业各级管理层主要负责人的任期经济责任进行评价，为企业内部考核和组织部门任用干部提供依据。　　三、企业开展管理审计的主要内容　　（一）内部控制审计。内部审计对内部控制的评审主要是检查其健全性、合理性和有效性，查找“盲点”。通过

7、符合性测试和实质性测试，对组织机构的职责分工、授权审批、会计控制、主要经营管理环节、实物控制程序以及经营实体管理等环节进行检查，评价经营管理秩序是否规范，是否严密和有效，不相容岗位是否分离，寻找失控点和漏洞，提出弊端及症结所在，从而强化企业管理，提高经济效益。　　（二）经济效益审计。经济效益审计是在财务收支基础上对被审计单位经济活动的效益性进行审计与评价，并提出审计意见与建议，促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益。主要内容包括经济性审计、效率性审计和效果性审计。通过经济效益审计，对影响企业经济效益的问题分析原因，从

8、制度和机制上提出改进建议及具体措施，以促进企业增收节支、开源节流、挖掘内部潜力、降低成本费用。　　（三）企业战略审计。战略审计是以被审计单位的战略管理活动为对象，通过综合、系统、独立和定期的核查，确定问题所在以及各种机会，提出行动计划的建议，改进企业战略管理的活动。　　（四）经济合同审计。经济合同审计是以企业在商品采购及销售、网络