2018年电大审计学原理小抄

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1、1．审计具有哪些基本职能?各职能间存在何种联系?答：审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监察与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对

2、性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确，实事求是。经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。审汁的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。2．什么是审计证据?其有何特点?答：审计证据：是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一惯性的一切资料。审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、足够性、

3、可靠性。3．什么是民间审计人员职业道德?其主要内容是什么?答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。4．简述内部控制及其所包含的要素。答：内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。内部控制包含要素为

4、：控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。5．什么是审计业务约定书?包括哪些具体内容?答：审计业务约定书是指民间审计组织与审计委托人共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。审计业务约定书应具备以下基本内容：(1)签约双方名称。(2)审计目的。(3)审计范围。(4)双方的责任和义务。(5)出具审计报告的时间要求。(6)审计收费。(7)审计报告的使用责任。(8)审计业务约定书的有效期间。(9)违约责任。(10)其他有关事项。6．注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告?答：注册会计师出具否定意见的审计报告的情

5、形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：(1)会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》和国家其他有关规定；被审计单位拒绝进行调整。(2)会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况，经营成果及资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整。7．审计证据的充分性与哪些方面有关?答：审计证据的充分性与以下几方面有关：(1)审计项目的重要程度。(2)审计风险。(3)审计证据的类型。(4)获取审计证据的途径及审计人员的经验。8．民间审计人员怎样规避法律责任?答：(1)遵循专业标准和职业道德要求。(2)谨慎选择委托单位。(3)建立、健全会计师事务所质量控制制度。(4)严格签订审计业务约定书。

6、(5)深入了解委托单位的业务。(6)提取风险基金或购买责任保险。9．简要说明经济业务处理过程分工的要点。答：经济业务处理过程分工的要点是：①经济业务的授权及其执行必须分工。②经济业务的执行及其审核必须分工。③经济业务的执行及其记录必须分工。④经济业务的记录及其审核必须分工。10．简述文字描述法和流程图法各自的要点及其优缺点。答；(1)文字描述法:其要点：①叙述信息的来源。②叙述信息的处理．③叙述信息的存储．④叙述关键控制点所在。优点：灵活、简便，易行。缺点：较为抽象、细节难辨。(2)流程图法:其要点：①依据系统确定分工。②标明分工界定控制。③图示符号衔接规范。④流程线路清

7、晰易见。⑤会计记录一目了然。优点：直观，便于表达内部控制的特征，灵活，便于查阅和评价内部控制。缺点：绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。11．简述审计关系及其具体内容。答：审计关系是由审计、被审计人及审计委托（授权）人三方面关系人构成的关系；三方关系人缺一不可，否则独立，客观、公正的审计将不复存在，审计人与被审计人之间是审计关系，审计人与委托人之间是委托关系，被审计人与审计委托人之间是经济责任关系。12．审计按主体如何分类？各类的主要内容是什么？答：审计按主体可分为国家审计（政府审计）、内部审计、民间审计（社会审计、注册会