swot分析法在战略税收筹划中的运用

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1、SWOT分析法在战略税收筹划中的运用　　【摘要】文章阐述了SWOT分析法在企业战略税收筹划中的运用。SWOT分析法通过对企业内部条件与外部环境的分析，明确企业的优势、劣势、机会和威胁，并将这些因素结合起来，形成企业税收筹划的不同战略措施。根据优势、劣势、机会和威胁四因素的不同组合，SWOT分析法有四种不同的分析模型；对于不同的组合来说，即企业在特定情形下，有一些特定的税收筹划战略可供选择。　　【关键词】战略税收筹划；SWOT分析；内部条件；外部环境　　现代企业面临着激烈和复杂的竞争环境，人们更加关注税收对企业盈利和形成竞争优势的影响，这使得企业的税收筹划活动不能只停留在具体方法的探索

2、上，应借鉴战略管理的思想来审视和把握企业的税收活动，企业战略税收筹划便应运而生。经过持续研究与发展，税收筹划的战略思想已逐渐树立，理论框架已初步形成。战略税收筹划方案的设计需要我们熟悉并广泛运用一些分析工具，本文将对SWOT分析法在企业战略税收筹划中的运用进行分析阐述。　　一、SWOT分析法的含义　　战略税收筹划是在对企业内部和外部税收环境全面分析的基础上，就其纳税计划所作出的全局性的安排和策略。税收环境分析是战略税收筹划的重要内容，也就是说，企业在制定战略税收筹划方案之前，应先对企业内部和外部环境进行认真分析，明确内部条件的优势和劣势，发现外部条件的机会和威胁，根据税收环境的情况及

3、变化，适时选择和实现战略税收筹划方案。SWOT分析法正是将对企业内外部条件各方面内容进行综合和概括，进而分析企业的优势和劣势、面临的机会和威胁的一种方法。通过SWOT分析，可以帮助企业确定税收筹划的战略目标，给出明确的战略定位，提高税收筹划的效率。　　SWOT由英文单词Strength、Weakness、Opportunity和Threat的第一个字母组成，表示优势、劣势、机会和威胁。SWOT分析法是一种企业战略分析方法，即根据企业自身的既定内在条件进行分析，找出企业的优势、劣势及核心竞争力之所在。其中，S、W是内部因素，O、T是外部因素。SWOT分析将企业的内部分析与产业竞争环境的

4、外部分析结合起来，形成了自己结构化的平衡系统分析体系。　　在战略税收筹划中运用SWOT分析的核心思想是通过对企业外部环境与内部条件的分析，明确企业可利用的税收机会和可能面临的税收风险，并将这些机会和风险与企业的优势和劣势结合起来，形成企业税收筹划的不同战略措施。　　二、SWOT分析法的基本步骤　　SWOT分析法首先应根据外部环境与内部条件寻找“S”“W”“O”“T”，在综合分析战略税收筹划应考虑的各种因素的基础上，确定战略方案。　　（一）内部条件分析，确定优势和劣势　　优势是指能使企业处于一种相对优势地位或主动态势的因素；反之，能使企业处于一种相对劣势地位或被动态势的因素即为劣势。由

5、于优势和劣势这两类因素来自于企业内部，处于管理人员可以直接控制的范围之内，所以每个企业都应定期检查自己的内部情况，明确优势与劣势，才能在制定战略税收筹划方案时做到扬长避短。　　分析企业的内部条件时，应注意以下三个方面的问题：　　1.企业从事的生产经营活动是多种多样的，所面临的税收问题也是多种多样的，既有流转性质的税收，又有所得性质的税收，还有诸如房产税、印花税等其他性质的税收，因此，企业在进行税收筹划时应具有“税收链”的观念，从采购、研发、生产、销售等每一个环节以及所有利益相关者的角度，来考虑整体和全局的税收利益。　　2.由于企业是一个整体，必须对企业整体进行全面分析，包括组织结构、

6、高层管理人员素质、财务管理、生产管理、营销管理、人力资源管理等诸多方面。　　3.由于优势和劣势都是相对概念，因此必须通过纵向和横向的比较，才能发现和确定它们。　　例如，上市公司在资金来源上具有可以通过发行股票进行筹资的优势，但由于股利从税后盈余中支付，相对于债务筹资方式，股权筹资的资金成本较高。因而，上市公司从筹资税收筹划的战略考虑，应根据其实际经营和财务状况，制定各种资金组合方案，比较其税后资金成本和财务风险，确定适当的负债比例，选择最优资本结构。　　（二）外部环境分析，确定机会和威胁　　随着社会经济的迅速发展，特别是全球经济一体化进程的加快，企业所处的外部环境更为开放和动荡，将对

7、企业产生更加深刻的影响。正因如此，外部环境分析日渐成为一种重要的企业职能。外部环境分析涉及企业面临的外部机会和威胁两个方面，可能来自于与竞争无关的环境因素的变化，也可能来自于竞争对手力量与因素的变化。要全面掌握企业的外部机会和威胁，应对经济、技术、法律、竞争、物质和社会人口等各方面因素进行研究分析。了解企业面临的机会和威胁将有助于企业选择合适的税收筹划战略。　　机会是企业业务环境中重大的有利形势。诸如政策变化尤其是税收优惠政策、技术进步、供应商良好关系、银