构筑制约机制　强化责任管理.doc

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1、构筑制约机制　强化责任管理　　摘要：员工的责任意识决定企业的命运。责任意识的培养不仅要靠员工提高自身素质，还要有一个完善的约束机制作为基础，有效保证不出现越权和缺位现象。　　关键词：制约机制；责任；基本原则；防线　　　　1约束控制活动设计的基本原则　　　　对于企业而言，约束控制是直接融入管理流程中的。在具体约束控制活动设计和改进时应遵循以下具体的原则。　　1.1相互牵制原则　　两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的；两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊

2、的可能性。在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊而不被发现的概率，是每个人发生该项错弊的概率的连乘积。因此，为降低误差率，要遵循相互牵制原则，即一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的部门（或岗位）分别完成。做到在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。　　1.2授权控制原则　　授权控制原则，是指企业根据各岗位业务性质和

3、人员要求，相应地赋予作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使责、权、利相对应。授权体系包括：授权批准的范围、授权层次、授权责任和授权批准程序。　　企业所有的经营活动一般都应当纳入授权批准的范围。授权要适度，授权不是放弃领导，不是把所有的权力都下放。在授权过程中应该以明确的目标责任为前提，没有目标责任的授权，是无原则的授权，无济于目标的实现和风险的控制。　　授权应当区别不同情况分层次授权。根据经济活动的重要性水平和金额大小确定不同的授权批准层次，同时考虑连续性，将可能发生的情况全

4、面纳入授权批准体系，避免出现真空地带，保证有关人员有权有责，权责适宜。同时要明确指挥关系。建立信息反馈制度，规定下级应汇报的时间、汇报的内容及汇报形式等；规定每一类经济业务的审批程序，以便按程序办理审批，避免越级审批和违规审批的情况发生。　　企业要把握好授权和控制之间的平衡点，保持授权的适当性，在保证责任者有效实现目标的前提下，调动部属的积极性，提高部属的素质和能力，增强其应变能力。　　1.3成本效益原则　　企业设计约束控制活动时要贯彻成本效益原则，实行约束控制活动花费的成本和由此而产生的经济效益之间要保持适

5、当的比例。4　　企业的最终目标是价值最大化。约束控制活动的实施应该服务于企业价值最大化目标。它的建立和完善应该与企业的财力状况和业务发展需要相适宜，不应对工作效率或获利能力产生不利影响。企业要平衡成本与效益之间的关系，避免过度强调先进性而投入过多的人力和财力而影响正常的生产经营。如果建立或实施某项内控措施的成本大大超过了其预期能获得的效益，那此项内控就没有多大意义，应该重新思考，重新设计内控措施。　　1.4全面性原则　　2004年9月美国COSO委员正式颁布的《企业风险管理整合框架》将内部控制划分为八个相互关

6、联的要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。这八个控制要素贯穿于各业务循环。约束控制活动的设计在层次上应当涵盖企业董事会、管理层和基层员工，在对象上应当覆盖企业各项业务和管理活动，在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免“真空”地带的出现。　　　　2构筑约束机制六道防线　　　　委托人与代理人之间的信息不对称性，合同的不完全性，会产生代理人的道德风险。为了防止和克服代理人的道德风险，必须设计一个有效的约束机制，用约束来规范代理人的行为，使其行为不至于偏

7、离正轨。　　恰当地运用内部控制，有利于减少疏忽、错误与违纪违法行为；有利于改善经营活动，以提高工作效率与经济效益；有利于安定人心，激励进取，使公司健康地发展。为了防范风险，树立良好的企业形象，打造企业核心竞争力，全面提升品牌效应，企业应构建起全员参与、内外监控的六道约束控制防线，切实有效地保障内部控制制度的落实。　　（1）第一道监控防线：坚持一线岗位双人、双岗、双责。　　内部控制并不仅仅是领导、管理层的事，它与每位员工的切身利益紧密相关。只有当管理层和其他员工都认为内部控制是公司日常业务不可分割的一部分，而非

8、日常工作的额外负担时，内部控制才最为有效。企业首先要强调以人为本的思想，强调沟通和感情的交流，消除管理者与被管理者之间的隔膜，调动每一个人的积极性。其次，制定详细、操作性强的制度、办法和规定，并将“双人、双岗、双责”为基础的内部控制措施融入其中，实行不相容职务分离，重要业务实行双签有效的“四眼原则”，为防范和化解经营中的风险奠定扎实的基础。　　（2）第二道监控防线：夯实部门主管对本部门业务监督制约。