出纳理论与实务 课件(严谨) 项目三现金管理与现金结算

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1、项目3现金管理与现金结算知识目标能力目标项目综合训练主要知识点讲解知识目标熟悉现金管理的主要规定掌握现金存取业务的处理程序掌握现金收支业务的处理程序掌握现金盘点业务的处理程序能力目标能准确计算库存现金额能准确填写库存现金限额申请表能准确填写现金缴款单能准确填写现金支票能准确填写收款收据能准确审核借款单能准确盘点现金能准确填写现金盘点报告表主要知识点讲解任务1现金管理业务任务2现金存取业务任务3现金收付业务任务4现金清查及对清查结果的处理任务1现金管理业务工作情境李胜2011年1月应聘到湘潭东风机械股份有限公司做出纳，这家企业信息如下：子任务

2、1库存现金管理的规定[任务导入]出纳李胜第一天上班，会计主管王红对李胜说：“一个企业每天都会有很多现金要经过出纳员的手，要做好这个工作，你一定要熟悉现行的有关现金收支管理的制度和规定。你先了解一下我们企业的基本情况及现金管理的规定。”任务1子任务1库存现金管理的规定[知识链接]现金又称库存现金，是指存放在单位财会部门，由出纳人员经管的货币，包括人民币和外币。现金管理就是对现金的收、付、存等各环节进行的管理。任务1[知识链接]一、现金的使用范围1.职工工资、津贴2.个人劳务报酬3.支付给个人的各种奖金。4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个

3、人的其他支出5.向个人收购农副产品和其他物资6.出差人员必须随身携带的差旅费7.结算起点（1000元）以下的零星支出8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出子任务1库存现金管理的规定任务1子任务1库存现金管理的规定[知识链接]二、现金管理的基本要求1.严格遵守开户银行核定的库存现金限额库存现金限额由开户银行根据开户单位3-5天的日常零星开支所需要的现金核定。超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。2.严格实行收支两条线，不得擅自坐支现金。各单位现金收入应于当日送存银行。单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得

4、从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。任务1子任务1库存现金管理的规定[知识链接]二、现金管理的基本要求3.开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结、账款相符，严格执行七个“不准”。4.建立现金收支业务的岗位责任制，加强现金管理内部控制。会计机构内部必须由专职（或兼职）的出纳人员负责管理现金。出纳人员不能兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。任务1子任务1库存现金管理的规定[知识链接]5.一切现金收付必须有合法的原始凭证。收入现金应开具收款收据，并必须坚持先收款后开收据；支出现金，出纳人员应按

5、规定程序审核并办理现金支付手续。出纳收付款后，必须在相关的凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”印章。6.大额现金支付登记备案制度。工资性支出和农副产品采购所用现金支出除外7.严格执行现金清查盘点制度。任务1子任务1库存现金管理的规定[行家引路]现金管理的四个原则：任务1收付合法性原则钱账分管原则收付两清原则日清月结原则子任务1库存现金管理的规定[任务实施]出纳李胜工作的第一件事就是学习、了解、掌握《现金管理暂行条例》、《现金管理暂行条例实施细则》及《内部会计控制规范——货币资金》的规定。任务1子任务1库存现金管理的规定[想一想]出纳还应该熟

6、悉哪些财经法规和制度？任务1子任务2库存现金限额规定[任务导入]2011年3月10日时鉴于业务开展的需要，出纳李胜经与开户银行协商，核定本企业的库存现金的保留天数为4天。企业日常现金支出范围主要包括采购零星材料的支出、零星劳务费支出、办公费和其他支出，其月度的平均现金支出总额（但不包括定期的大额现金支出和不定期的大额现金支出）分别为36000元、9000元、6000元和18000元。那如何来核定库存现金限额呢?经批准后库存现金限额又是多少呢？任务1子任务2库存现金限额规定[知识链接]一、库存现金限额的概述库存现金限额是指国家规定由开户银行给

7、各单位核定一个保留现金的最高额度。二、库存现金限额的核定方法一个单位在几家银行开户的，只能在一家银行开设现金结算户，支取现金。库存现金限额每年核定一次。其核定公式为：库存现金限额=每日零星支出额×核定天数每日零星支出额=月（或季）平均现金支出额／月（或季）平均天数任务1子任务2库存现金限额规定[知识链接]三、库存现金限额的核定管理按照《现金管理暂行条例》及实施细则规定，库存现金限额由开户银行根据开户单位3-5天的日常零星开支所需的库存现金核定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但最高不得超过15天。任务1子任务2

8、库存现金限额规定[行家引路]库存现金限额的核定程序：1.与开户银行协商库存现金限额的天数。2.计算库存现金的限额。3.填写“库存现金限额申请批准书”，加盖单位印鉴后，报送单位主管