我国银行业内部会计控制中存在的问题及对策.doc

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1、我国银行业内部会计控制的现状及改善措施随着我国金融体制改革的不断推进,我国银行在经营中存在的诸多弊端不断显现出来。因此,分析我国银行业内存在的风险并找出解决途径、方法,具有重要的现实意义。近年来，银行经济大案、要案频频发生，会计部门都直接或间接地被牵涉，银行会计的内部控制状况受到质疑，甚至威胁到我国的银行体系乃至整个金融体系。　银行会计风险的控制存在着不少不容忽视的薄弱环节，对风险的控制认识还不充分、不确切、不完整，存在着这样几种倾向：一是以为内部控制就是整章建制，就是各种规章制度的汇总，对内控是一

2、种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制认识不够；二是以为内部控制是稽核、审计或管理层的事，与会计无关或关系不大，对会计的职能作用没有充分认识；三是以为内部控制就是相互牵制，对内部控制方式、方法与手段没有整体认知。上述认识上的不充分、不完整是导致会计风险控制措施难以落实、会计控制难以发挥应有效用的重要原因。银行有着自己的经营目标，也有着明确的内部控制目标。《加强金融机构内部控制的指导原则》中明确提出：银行机构内部控制目标是“有利于查错防弊，堵塞漏洞，消除隐患，保证业务稳健运行，确保将各种风险控制

3、在规定的范围内，确保自身发展战略和经营目标的全面实施”。为了确保总体目标的实现，应在统一认识、明确总体目标的基础上，将目标责任层层分解、细化，确立各层次会计控制的具体目标，形成一个明确、具体、完整的目标体系；建立多层次的会计控制体制，使每个群体和个人的行为都处在他人的监督之下，同时以利于不同的人从不同的视角关注企业内控的不同方面，使内部控制目标具体化，以保证总体控制目标的实现。建立完善合理的银行内部会计监控机制对银行也来说是至关重要的。我国银行业内部的会计控制在整个银行系统的工作中起着较为重要的作用

4、，但在发展中依然存在相关的问题，如机制不全，监管的力度较差和会计人员专业素质较差，针对上述问题，本文提出必须对责任目标进行层层细化和分解，使会计控制的各项目标都较为具体和明确，使每位工作人员了解自己的工作内容，从而建立较好的监督制度，完善银行内部会计控制。一、银行业内部的会计控制的意义6银行中的会计是为了使单位资产保持完整性，使会计信息的质量得到较好的提高，银行中重要的部门之一则为会计部门，对内部管理起到重要的基础保障作用。内部的会计控制有资产保护、程序和组织的规划、账务报告的完整性和真实性。完善的

5、内部会计控制制度，不仅要按照管理部门的要求进行操作，使其能够完成工作职责和经济业务，同时还要使制度能够得到正确有效的实施。银行业内部的会计控制与银行的生存发展具有密切的联系，可以保证货币资金的安全运转，有效控制后还可以减少挪用公款、公款私用以及公款炒股的情况，防止损失国家金融资产，还可以使银行工作人员的风险意识得到强化，管理水平得到提高，由于内部会计控制的重要性，要求银行部门及上级的管理部门要正确认识并规范银行内部的会计控制。使会计信息保证完整性、真实性以及合法性，避免账外账的情况。二、内部会计控制

6、的定义及主要内容(一)内部会计控制的定义内部会计控制由组织的计划和主要或直接与保障资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成，一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会计报告的人物与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段。内部会计控制包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。(二)内部会计控制的内容内部会计控制是指企业为了提高会

7、计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。为了有效治理会计信息严重失真的现象,必须健全企业内部会计控制制度。内部会计控制是由基本要素组成的。这些要素及其构成方式，决定着内部控制的内容与形式。控制环境:控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。风险评估:每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。评估风险的先决条件，是制定目标。控制活动，企业管理阶层辩

8、识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令。控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。信息与沟通:6企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。监控:内部控制系统需要被监控。监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程。三、银行业内部会计控