资源描述：
《企业所得税税收筹划研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、企业所得税税收筹划研究06财管王晓13785288935wangxiao-good-1987@163.com摘要：税收筹划是纳税人依据现行税法，在遵守税法的前提下,对筹资、投资、经营等活动进行的旨在减轻税负的谋划和对策。而企业所得税在企业纳税活动中占有重要的地位,且具有很大的税收筹划空间。企业若能有效的进行所得税税收筹划工作,必将使企业合理合法地减轻所得税负担。本文参考了大量文献对企业所得税税收筹划方法进行了分析,使企业在合法的前提下,将企业所得税筹划的基本思路运用到企业的具体经济业务中去,充分享受现有的税收优
2、惠照顾,减轻企业税收负担,增加企业收益。关键词：企业所得税、税收筹划引言：企业所得税是我国的主体税种,在企业的纳税活动中占有重要的地位,而且它的税源大，税负弹性也大,具有很大的税收筹划空间,故而成为企业开展税收筹划的首选税种。企业进行所得税税收筹划的途径很多,且每一途径都不是独立存在的,这就要求我们要从企业的实际出发,综合考虑企业生产经营活动各个过程中的各个环节,来满足企业所得税税收筹划的要求。以下就税收筹划应遵循的原则及税收筹划的基本方法作以简要的阐述。一、企业所得税筹划的原则市场经济条件下,大多数企业的目标
3、是经济利益最大化,而进行所得税税收筹划，合理节税、避税是实现企业经济利益最大化的有效手段之一。在具体开展所得税税收筹划活动中,应遵循以下基本原则。1.合法性原则合法性原则是指纳税主体在其进行的所得税纳税筹划活动中必须以遵守税收法律、法规和政策为前提。只有在这个前提下,才能保证所施行的纳税方案为税收部门所认可,否则会受到相应的惩罚并承担法律责任,这是所得税税收筹划的最基本的原则,是所得税税收筹划得以存在的前提条件。所得税税收筹划的合法性,包括两个具体的方面:首先,必须符合税收政策,进行积极的税收筹划,其次,操作过
4、程要着重把握“度”,要深刻认识并划清其与偷、逃、骗税等其他减税方式之间的界限,坚持合法筹划。2.事先性原则所得税税收筹划应在企业的生产经营活动之前进行,其选择的策略应作为企业进行生产经营活动纲领。要开展所得税税收筹划,纳税人就必须在经济业务发生之前,准确把握从事的这项业务的过程、环节、税收优惠及税收法律法规中的可筹划空间。掌握以上情况后,纳税人便可以利用税收优惠政策和税收立法空间达到节税、避税目的。由于纳税人的上述筹划行为是在具体的业务发生之前进行的,如果某项业务已经发生,相应的纳税结果也就产生了。当纳税结果产
5、生后,纳税人如果因为承担的税负比较重,再想减轻企业的税收负担,那就只能进行偷税、欠税,不可能进行税收筹划，税收筹划也就失去了意义。3.综合原则综合原则是指企业不仅要整体经营决策中考虑所得税税收筹划,而且要在具体的经济环境中加以考虑。所得税税收筹划是为企业整体利益最大化服务的,它是方法和手段,而不是最终目的。应以企业整体利益为重,采用筹划后的最优纳税方案,虽然不一定能使税负最轻,但能使企业税后收益最大。一、企业所得税筹划的方法企业所得税法第二十二条规定的应纳税所得额的计算公式为：“应纳税额=应纳税所得额×适用税率
6、-减免税额-抵免税额”，其中减免税额和抵免税额即为相应的税收优惠，而应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额。所以企业在经营过程中要降低企业所得税税负，可以从收入的取得、准予扣除项目金额及相关税收优惠等方面进行筹划，使企业少缴纳或延迟缴纳企业纳所得税从而达到减轻企业所得税税负，增加税后利润的目的，现从以下几个方面加以阐述。1.收入的所得税税收筹划(1)销售收人的结算方式。根据企业所得税法的有关规定，企业所得税的收入确认时间为：①在交货提款的前提下，如果货款已经收到或者取得货款的权利，同时已将发票或提货单交给对方
7、时，即确认为收入的实现，无论商品是否发生；如果未交给对方发票或提货单时，则不用纳税。②采用预收货款销售方式，应于商品已经发出时确认销售收入的实现。③采用托收承付或委托收款方式，应当在商品已经发出，并在发票、账单送交银行办妥托收手续后作为收入实现。④采用委托其他单位代销产品，应以收到清单后为收入实现。⑤采用分期收款方式，应以本期收到货款或以合同约定的本期应收款日期作为本期销售收入的实现日。⑥企业长期工程合同收入应根据企业完工进度法或完成合同法合理确认营业收入。从以上规定可知，产品销售收入实现的法定时间因结算方式的
8、不同而不同，从而导致了企业当期应缴纳企业所得税的时间差异。产品销售收入实现时间筹划总的指导思想便是让法定收入时间与实际收入时间一致或晚于实际收入时间，这样企业就能较为充分的享受资金的时间价值，相当于取得了一笔无息贷款。由以下案例加以说明：A企业适用所得税税率为25%，2007年12月27日销售产品一批价款100万元，成本80万元（当年企业净利润为正值，不考虑其他因素）A企业采取交货提款
