海关验证稽查作业标准

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1、海关验证稽查作业标准（试行）第一章　总　则　　第一条　为了明确验证稽查工作内容，规范验证稽查工作程序，统一验证稽查工作方法，根据《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国海关稽查条例》（以下简称《稽查条例》）、《中华人民共和国海关企业分类管理办法》、《海关稽查操作规程》等有关法律、行政法规、规章和制度，制定本标准。第二条　本标准所称验证稽查，是指依据海关法律法规和其他海关管理规定，运用稽查手段验证、评估企业守法状况和贸易安全情况，监督企业进出口活动，为企业分类管理或其他企业资质评定提供保障的稽查执法行为。

2、导、监督，直属海关负责验证稽查工作的具体管理类别或需进行物收发货人、报关企业、加工企业或产经营活动。

3、第三条　对申请海关AA类管理类别或其他资质的企业实施的验证稽查，适用本标准。　　第四条　海关总署稽查司负责对验证稽查工作的指导、监督，直属海关负责验证稽查工作的组织实施。　　第二章　验证稽查的内容和方法第五条　实施验证稽查原则上以《稽查通知书》送达之日起前1年内被稽查人的全部进出口活动为稽查范围。26第六条　稽查人员应当按照《海关验证稽查测试表》（附件1）的指标要求，验证被稽查人以下与进出口活动有关

4、的情况：（一）内部控制：被稽查人在组织机构、会计系统、进出口代理、内部审计等方面是否具备健全、有效的内部控制制度。（二）财务状况：被稽查人在生产经营、税款及债务偿付等方面是否具备稳定、良好的盈利能力和财务偿付能力。（三）守法状况：被稽查人在验证稽查年限范围内有无涉嫌走私、违规或其他不符合海关管理要求的行为。（四）贸易安全：被稽查人在场所、人员、货物、商业伙伴等方面是否具备健全、有效的贸易安全管理制度。第七条被稽查人符合《海关验证稽查测试表》全部适用指标要求的，或者按期完成规范整改并符合指标要求的，海关确定其通过验证稽查。第八条稽查人员应当在调查了解被稽

5、查人的经营性质、组织结构、业务特点、经营状况和行业状况等基本情况的基础上，对内部控制类指标和贸易安全类指标进行符合性测试，评价其健全性和有效性。稽查人员应当采用下列方法进行符合性测试：（一）检查被稽查人与进出口活动有关的内部控制和贸易安全管理制度的相关文件资料；（二）询问有关人员；（三）观察被稽查人的内部控制和贸易安全控制措施的实际执行情况；（四）对某项制度或业务流程进行穿行测试；（五）其他合理方法。26第九条稽查人员应当根据符合性测试所确定的重点，或直接结合相关风险线索和信息，对财务状况类和进出口守法类指标进行实质性测试。稽查人员应当采用下列方法进行

6、实质性测试：（一）检查与进出口活动有关的货物；（二）询问有关人员；（三）要求被稽查人提供资料或陈述材料，并查阅有关账簿、单证；（四）抽样审查；（五）其他合理方法。第十条稽查人员运用抽样审查方法验证进出口守法类指标的，样本数量应当足以支持稽查组的判断，并按照以下抽样要求对报关单涉及的账簿、单证、货物等进行审查：（一）稽查年限内进出口总值3000万美元以上的，报关单抽样比例不低于进出口总值的1%；（二）稽查年限内进出口总值1000万美元以上，未达3000万美元的，报关单抽样比例不低于进出口总值的3%；（三）稽查年限内进出口总值未达1000万美元的，报关单抽

7、样比例不低于进出口总值的5%。稽查人员抽样报关单总数不得少于30票，报关单总数为30票以下的，应当审查全部报关单。第三章　验证稽查的程序26第十一条　企业稽查部门应当自签收企业管理部门《海关验证稽查联系单》之日起10个工作日内，向被稽查人送达《稽查通知书》，组织实施验证稽查。第十二条稽查组应当自送达《稽查通知书》之日起60日内完成验证稽查作业，向被稽查人送达《稽查结论》，并向企业管理部门反馈验证稽查结果。对需规范整改的，验证稽查完成时限不得超过90日。其中，规范整改的时限不得超过30日。第十三条稽查组发现被稽查人财务状况类或进出口守法类任一指标不符合海

8、关要求，不能通过验证稽查的，可以不再对其他指标进行验证。第十四条稽查组发现被稽查人仅内部控制类