国有企业模式下的内部控制机制研究

《国有企业模式下的内部控制机制研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、国有企业模式下的内部控制机制研究　　摘要：国有企业掌握着我国的经济命脉，关系着国民经济的发展，但是随着经济的发展，我国国有企业正面临着内外部环境的变化，环境的变化对于企业的内部控制也提出了新的要求。本文分析了目前国有企业在内部控制方面存在的不足，阐述了内部控制对于企业发展的重要性，最后从关键控制、监督控制、风险控制等几个方面介绍了国有企业如何有效进行内部控制。　　关键词：国有企业；内部控制　　中图分类号：F270文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）11-0-01　　近年来，伴随着国有企业改革的深入，国有企业在数量上虽

2、然呈下降趋势，但是正朝着规模化、集团化的趋势发展，但是我国企业的管理基础比较薄弱，内部控制力度不强、风险意识薄弱等问题普遍存在，要想在长期的范围内保持国有企业的运行效率与整体素质必须要强化国有企业的内部控制。　　一、国有企业内部控制存在的问题　　1.对于内部控制认识不到位。由于历史原因，国有企业的领导阶层对于内部控制都没有足够的认识，认为内部控制就是内部监督，还处于比较低级的阶段，不能够理解内部控制的系统性含义。部分国有企业干脆没有设置内部控制机构，甚至将内部控制与企业的发展对立起来，在企业的管理决策中只关注企业的经济效益，忽视企业发

3、展过程中的风险控制。没有一套完整的内部控制规程，导致执行时混乱无序，内部控制落实不到位，影响着企业的发展与稳定。　　2.员工的职业素养低。再好的内部控制系统也是需要人员来执行的，内部控制是否有效很大程度上取决于员工的品质与自律。如果员工在技能、行为方式、心理上达不到一定的要求，那么内部控制在实施过程中就很容易被误解、误判，影响内部控制的实施效果。另一方面，由于员工的素质比较低，内部控制工作很难得到员工的支持与理解，对于一些措施有抵触情绪，不能够清楚地认识到自己在企业、在内部控制中的角色，内部控制很难发挥效用。　　3.企业治理结构不完善

4、。目前，我国国有企业还处于转轨阶段，转轨过程中受旧制度的影响，新的公司治理结构不完善，存在一定的缺陷，法人治理结构不健全。很多处于转型期的企业根本没有设立董事会和监事会，企业管理基本都是由国资委在监管。对于企业的经营者，也缺乏一定的激励与约束机制，导致经营者缺乏动力，直接影响着内部控制机制的建立与运行。　　4.内部管理方法落后。在网络信息化的今天，虽然有很多国有企业已经建立了内部联网的计算机管理系统，但是国有企业规模大、业务领域宽、分支机构多，建立的内部联网系统不能很好地适应需求。这样的现状导致各个业务部门和监督人员不能及时准确地了解

5、企业内部的真实情况，例如，业务部门在提出采购商品时，财务部门因为不能及时了解商品库存的情况无法判断业务部门的要求是否合理，容易出现营私舞弊的现象，造成管理效率降低。　　5.忽视风险评估的控制。任何一项经济行为都存在一定的风险，风险评估强调企业要为实现目标分析相关的风险。但是，风险评估在我国各行业的发展很不均衡，尤其是国有企业沿袭旧有的管理习惯，风险管理缺乏实质性。很多国有企业还没有认识到风险管理与企业内部控制的统一性，对于企业面临的风险没有进行专门的辨认和评估，与市场经济的要求还相差甚远，这样的状态使得国有企业在激烈的市场竞争中处于劣

6、势。　　二、企业内部控制的必要性　　随着全球经济的不断发展，尤其是在后金融危机时代下，面对激烈的市场竞争和国外资本的强烈冲击，国有企业要想发展壮大走向世界，必须要加强企业的内部控制。可以说，国有企业的内部控制处于企业中枢神经的重要位置，是衡量现代企业管理水平的重要标志。内部控制能够有效明确企业内部各部门的权责，保障企业日常经营活动的顺利进行。随着全球化进程的加快和信息化的发展，国有企业面临的风险也在逐渐加剧。加强企业的内部控制能够帮助企业进行有效的风险管理，增强企业的综合实力，保障其整体目标的顺利实现。通过内部审计、岗位轮换、职务分离

7、等措施，对于企业的运营实现全面的监督与控制，及时发现企业运营管理中存在的问题，并积极找到解决问题的方法，促进企业经营决策的科学性，保证国有财产的安全性。　　三、国有企业模式下如何进行有效的内部控制　　1.关键内容控制。关键控制主要包括职务控制、凭证控制、资产记录控制、绩效控制和稽核控制几个方面，这些方面的控制既是企业的薄弱环节控制也是企业内部控制的核心内容。职务不相容分离是职务控制的原则，将每个职务的职责权限进行细化，形成各个岗位之间的相互制衡，防止越权行为。尤其是授权、批准、经办、记录、审核这五种职务之间要严格分离，使得各个岗位之间

8、能够形成牵制，杜绝一人多岗身兼多职的现象。凭证控制包括发票、支票、收据、记录等在内的所有票据，对于已经使用的票据工作人员要进行定期销号，票据的使用要事先进行连续编号，防止使用中出现弄虚作假现象。票据操作人员要及时与票据的