风险管理视域下的国有企业内部控制机制研究2

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1、风险管理视域下的国有企业内部控制机制研究风险管理视域下的国有企业内部控制机制研究摘要：健全的内部控制机制是企业规避经营风险、维持可持续发展的重要保障，而当前我国大多数国有企业的内部控制机制并不完善，给企业发展带来了不利影响。本文从风险管理的角度出发，深入细致地分析了当前国有企业内部控制机制中存在的问题，并提出了针对性的改进建议，以期能帮助国有企业做好内部控制工作，维持良性稳健发展。关键词：国有企业；风险管理；内部控制一、引言国际上以及国内一些大型企业的成功经验表明，健全并运作优良的内部控制机制是企业防范生产经营风险、建立市

2、场竞争优势的重要保证。与一般企业相比，国有企业通常经营规模庞大、组织架构复杂、旗下分子公司众多，国有企业要维持良好的经营状况既要协调好企业内部各部门之间的关系，又要管控好下属分子公司的财务与经营活动，其经营管理涉及的方面更广，可能引发经营风险的内部缺陷存在的可能性也更大，因此完善内部控制机制是国有企业更应该重视做好的工作。另外，随着国有企业国际市场竞争力的逐步提升，越来越多的国有企业开始走出国门进行海外投资，但在这过程中也出现了中航油事件、上汽并购双龙等众多失败的案例，给国有资产带了重大损失，而探究这些失败案例发生的根源，

3、除了国有企业跨国投资经验缺乏的原因外，内部控制工作不到位也是重要因素。在海外并购步伐日趋加速的背景下，国有企业更应该重视风险管理、把内部控制工作作为日常经营管理的重中之重。对于国有企业的内部控制工作，我国政府一直十分重视，国资委、财政部曾先后于2006年、2008年发布专项的指引、规范，引导和促进国有企业建立健全内部控制机制，以有效地防范生产经营风险。而反观我国国有企业内部控制机制的现状，首先在理论层面，我国的学术研究目前还处于“囫囵吞枣”5/5风险管理视域下的国有企业内部控制机制研究地照搬国外先进经验的阶段，但是由于我国

4、的具体国情，许多内部控制方法在国有企业中并不适用，而基于我国国有企业特点的行之有效的内部控制方法尚未建立；其次在实践层面，由于国家的大力倡导，大部分国有企业都在逐步建立健全自身的内部控制机制，但从总体效果来看并不理想。及时发现并改进当前国有企业内部控制工作中存在的问题，进一步完善国有企业的内部控制机制，对于提升国有企业的管理水平和经营效益、维持国有企业可持续发展、推动国有企业向现代化企业迈进都具有重要意义。二、当前国有企业内部控制机制中存在的问题（一）企业法人治理结构不健全健全的法人治理结构是企业做好内部控制工作的基础，没

5、有健全的法人治理结构，内部控制工作就难以推行。而在当前的国有企业管理中，很多企业的法人治理机构存在不规范的地方。正常的法人治理结构里，董事会和监事会是地位平等、相互制衡的关系，但在当前很多国有企业的实际运转中，监事会往往比较弱势，导致其独立性受到很大影响，监督作用大打折扣，更有甚者一些国有企业的董事同时兼任企业的监事，更是使得监事的监督职能无从发挥。此外，很多国有企业的独立董事、财务监督也同样因为独立性的问题而无法对企业的经营管理发挥实质性的作用。在法人治理结构如此缺乏规范的国有企业内部根本无法组织起有效的内部控制。（二）

6、内部控制机制存在缺陷或者制度执行不到位内部控制机制需要紧密结合企业的生产经营特点来设计，只有贴合企业实际生产经营状况的内部控制机制才便于推进。但是由于当前很多国有企业对内部控制工作缺乏重视、对内部控制理论缺乏了解，使得企业的内部控制机制要么不健全要么与企业实际的生产经营状况脱节，机制中还存在许多相互冲突的地方，导致内部控制机制难以运作。与内部控制机制的设计相比，内部控制的执行更为重要，执行不力会导致机制设计沦为完全的无用功。但反观国有企业内部控制执行的现况，很多企业在执行过程中权责不清、主体不明确、动力不足、积极性不高，严

7、重损害了内部控制的执行。5/5风险管理视域下的国有企业内部控制机制研究（一）缺乏有效的内外部监督当前我国国有企业的内部控制缺乏有效的内外部监督，致使内部控制的效果难以保障。在很多国有企业内部，由于内部审计部门独立性不足、审计理念落后、审计人员素质不高等原因，导致企业内部审计基本上“名存实亡”，无法对内部控制进行有效的内部监督。而在企业外部方面，由于政府和社会监督组织松散、标准不一，也很难对国有企业的内部控制起到真正的督促作用。二、国有企业内部控制机制改进建议（一）加强内部控制环境建设内部控制机制是现代企业管理的重要方式，也

8、是企业提高经营管理水平的必由之路，更是优化公司治理的手段。内部控制环境是内部控制各组成要素的基础，因此，对于企业来说，应该从以下几个方面来加强内部控制环境的建设，从而完善内部控制制度。首先，转变观念，提高对内部控制理念的认识。一方面，公司领导层，尤其是“一把手”要深刻且全面地认识到加强内部控制制度建设的