会计准则的理论分析新制度经济学视角

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1、会计准则的理论分析新制度经济学视角会计准则的理论分析:新制度经济学视角杨琼(湖南财经高等专科学校，湖南长沙，410205)自会计准则产生以来，学术界对其的研究一直不斯定理为理解会计准则的本质提供了新的视角，根据断，出于涉及到许多会计中的基本问题与矛盾，关于会科斯定理，可将会计准则视为一种产权制度，会计准则计准则的研究也是各家观点见仁见智。近年来，用交易的建立、实施和修订就是一种产权的建立、实施和修费用、契约理论、制度变迁等制度经济学理论来解释和订。会计信息作为资源，信息的获取和提供作为一种交重构会计理论成果颇卒，本文也试图以此思路和万法易过程是有成本的，资

2、本市场危机也就成了这种产权来分析会计准则的产生与发展。制度产生的直接动力。市场的规范要求制订统一的选一、会计准则的本质择会计方法的规则与章程、会计信息披霹与企业报表对会计准则的研究.源于准则制订者的需要。最初审计等诸多制度，核心问题是我们要研究交易费用大的共识是.会计准则是一种指导原则，是用于指导会计于零情况下的准则机制。因此.会计准则作为规范会计核算、制定会计制度的原则和思想，然而这个定义笼统信息的产权制度.是一种有助于降低交易成本的制度而宽泛，准则制订者首先要明确的是其定位，才能制订安排。有效的准则体系。对会计准则本质的讨论，视觉角度不2、委托代理理论

3、与会计准则同，国外内学者对此结论不一。我国学者葛家甜、刘峰l委托代理理论作为新制度经济学的重要内容之曾对会计准则的性质作了较全面的阐述，把其分为;技一，着眼于企业内部的组织机构与企业中的代理关系，术观;;<10经济后果观;和;政治程序现飞谢诗芬又将其分主要研究委托代理关系能否保证委托代理目标的实费为;技术观;和;非技术观前者强调客观性非技·现，以及委托代理关系中潜成的问题和解决办法。协调术观;包括;经济后果现;和;政治程序观强调其社会委托代理关系的途径是奥约，契约问题的实质仍然是经济性。而从制度经济学视角，无论其是;技术规范;还倩息，契约关系中普遍存

4、在的是倍息不对称，继而衍生是;公共合约;还是;政治程序气都是濒于一种制度安出;败德行为;问题。也就是说，在执行契约过程中，代排。理人获得某种私有信息，而委托人无法获得这些倍息，1、科斯定程与会计准则导致代理人的行为对委托人利益的损害。同科斯定理制度安排是指约束个人及组织行为的规则或规一样，委托代理理论所衍生的信息不对称问题为研究《M章。新制度经济学是以产权和制度为主要研究对象的会计准则的性质提供了新的视角。因为解决信息不对嘀梅毒胁当代西方经济学流派。科斯教授予1937年发表的《企业称问题的主要方法就是设计有效的信息系统，使私有的性质》和19ω年发表的《社会

5、成本问题》两篇文章作信息公有化，改善委托人与代理人之间的俏息分布状γ为新制度经济学的开山之作，奠定了其在新制度经济况。而会计准则作为市场的制度安排，其目标无论是反》82·学领域内的鼻祖地位。在前文中，科斯教授首次提出了映受托责任，还是决策有用，无非是要规范会计信息，交易成本的概念，并把它应用到企业的起源和规模的通过财务报告的充分披露以提供更具透明度的信息，书否经济分析中。而在《社会成本问题》中，科斯教授更将交使其成为委托人和代理人:所共知，从而解决信息不对易成本范畴与社会资源配置的有效性联系起来，把交称问题所带来的逆向选择和道德风险。ω(L供销易成本进一步

6、拓展成社会成本的范畴，以此为基点研此外，代理理论还让我们了解激励制度在企业发究产权的界定、分配与资源配置的效率关系，形成了著展中的重要性。一个合适的激励制度可以降低企业的lo名的科斯定理。代理成本，促进企业的人力资本更好地的发挥效用，使科斯定理是一个由三个相互联系的定理组成的定企业的交易戚本低于市场的交易成本。而激励制度设‘hu娃)理群2第一.如果交易费用大于零，不论权利怎样安排，计却有赖于对企业剩余的计量，也就是在对人力资本都能实现当事人的财富最大化。适当的机制能够主动进行企业剩余分享之前要明确企业的剩余量是多少，达到帕累托最优。第二，科斯认为现实世界的

7、交易成本因而需要形成某种通用机制来规范倍息的计量.会计为正，市场机制的运行是要花费成本的，不同制度安排准则就是这样的通用信息计量制度。会产生不同的经济结果。需要寻求一种能够降低交易二、会计准则的制订权归属:企业所有权理论的综费用、实现当事人利益最大化的产权安排。第三，制度合解释本身的设计、制定、实施、完善、修改也是有成本的。科会计准则作为制度安排旨在降低企业的交易费?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

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