会计报表实务 (1)

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1、防灾科技学院教案纸第八章企业短期偿债能力分析学习目标；1、理解短期偿债能力分析的目的2、掌握短期偿债能力分析的指标3、掌握短期偿债能力的分析评价方法22防灾科技学院教案纸防灾科技学院教案（首页）授课教师刘翠侠课程名称会计报表实务授课专业班级06241/06242授课时间（章节）题目第八章企业短期偿债能力分析教学目的理解短期偿债能力分析的目的；掌握短期偿债能力分析的指标；掌握短期偿债能力的分析评价方法教学重点掌握短期偿债能力分析的指标及分析评价方法教学难点分析评价方法的灵活使用教学方法讲授、自学与实训

2、相结合教学资源教材、多媒体、教学案例主要教学过程或内容第一节短期偿债能力的基本概念第二节短期偿债能力的分析第三节企业流动资本常见问题的分析22防灾科技学院教案纸后记第一节企业短期偿债能力的基本概念一、短期偿债能力的概念及意义1、概念短期偿债能力是指一个企业以其流动资产支付流动负债的能力，所以企业短期偿债能力又被称为企业的支付能力。2、意义1）对于债权人来说，债权人在准备向某公司贷款前必须评估其偿债能力，看其能否按期归还借款、支付利息，并考虑其资信大小，以决定是否向其贷款及其额度大小，并制定贷款条件。

3、2）若公司缺乏短期偿债能力，则无法按期支付员工薪金，调动不起员工的积极性，甚至还会导致员工流出或失业的风险；对于供应商，则无法按期收回其账款，公司的信用受损，资金筹措将越发困难；对于公司的顾客，也将丧失进货的来源。企业的投资人也关心企业的短期偿债能力，因为一个企业的流动资产如果不足以抵偿其流动负债，企业的信誉将受到损害，作为上市的公司就可能导致公司股票在股市上价格下跌。或者由于企业的信用有限，公司为二、影响短期偿债能力的要素影响企业短期偿债能力的要素是企业的流动资产与流动负债。企业的资产如何划分为流

4、动资产与非流动资产，企业的负债如何划分为流动负债与非流动负债，在国际上大致经历了两个阶段：第一阶段，依据传统会计的作法都是以一年作为划分的标准，也就是以一年作为标准将资产与负债划分为流动资产、流动负债与非流动资产与非流动负债。第二阶段，规定应以一年或者一个营业周期孰长的期间作为划分的标准，以便适应不同行业的实际情况。这一标准之下，如果一个企业的营业周期短于一年仍以一年作为标准，如果一个企业营业周期长于一年则以实际的营业周期作为标准。中国的会计准则也采用了这一划分标准。22防灾科技学院教案纸（一）分析

5、流动资产应用的认识1、流动资产构成下面列出各主要项目占流动资产的比率。流动资产构成2、流动资产项目分析①货币资金包括库存现金与各种银行存款。②交易性金融资产企业在取得交易性金融资产时，应当按照该交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额。在国际上一些国家，由于资本市场发达，交易性金融资产变现较易，一般被视为等值现金。③应收款项会计报表分析者应该了解各种应收款项在会计实务的处理中由于受会计惯例的影响，也会因为不同会计政策的存在、不同的行业特征与不同的经营特点产生较大的区别，仅仅通过阅读企业的财务

6、报表了解应收款项的状况是远远不够的，还必须了解每一个往来客户的具体情况、应收款项的分布、应收款项的收回可行性与企业给与客户的信用状况。④存货。22防灾科技学院教案纸会计报表的分析者应该了解，企业采用不同的存货计价方法对企业的资产负债表、利润表将产生重大影响，使企业产生不同的财务状况与经营成果，而且在资产负债表中的账面存货价值与存货目前的市场价值也会对企业的实际短期偿债能力产生重大影响。⑤预付费用的分析。预付费用尽管也属于企业的流动资产，但是，在用于偿付流动负债时却没有实际意义，因为这部分费用已经被支

7、付，并不能用于偿还企业的债务。（二）分析流动负债应有的认识流动负债数额也是衡量企业短期偿债能力的重要资料，在进行会计报表分析时还应对各种流动负债的具体情况加以注意。1、会计报表分析者应该注意流动负债与长期负债是可以相互转换的，这种转换出于两个原因，一是时间转换，即流动负债转换为长期负债或者反之；另一是管理上的转换：即由于管理上的原因造成流动负债与长期负债的互换。2、会计报表分析者还应了解债权人对一个企业债务的求偿权随其附加条件的不同会有很大的差异，这些附带条件对债权的内容与范围有重大影响，而这些附带

8、条件是不能通过财务报表的资料直接取得的，因此会计报表分析者在分析企业短期偿债能力时应了解企业债务的各种详尽资料。例如债务总金额、债务的到期日、付款的具体条件、债务的抵押品等。3、会计报表的分析者还应该了解债务发生变动后对企业财务状况的影响，如果一个企业的一项负债虚减，即表明一个企业的净资产必然虚增，或者使企业的损失费用虚减，并使企业当期净利虚增，最终会使企业所有者权益虚增。第二节企业短期偿债能力的分析流动资产和流动负债是短期偿债能力分析的两要素。将流动资产和流动负债进