会计报表实务 (5)

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1、防灾科技学院教案纸第四章现金流量表的编制原理与实务【学习目标】1.熟悉现金流量表的格式2.掌握企业现金流量的分类3.理解现金流量表的编制基础及编制范围4.掌握现金流量表各项目及补充资料的填列原理5.能力要求：能够采用简易方法熟练编制现金流量表6．能力要求：理解工作底稿法并能应用编制企业的现金流量表41防灾科技学院教案纸防灾科技学院教案（首页）授课教师刘翠侠课程名称会计报表实务授课专业班级06241/06242授课时间（章节）题目第一节现金流量表概述教学目的了解现金流量表的格式，理解现金流量的分类教学重点现金流量表的内容、现金

2、流量的分类教学难点现金流量的分类教学方法讲授与观看实例相结合教学资源教材、、多媒体、网站、试题库、现金流量表准则主要教学过程或内容引入：为什么会出现利润表中有钱赚、企业却没钱花的情况？或利润表中没钱赚，企业却有钱花的情况？一、现金流量表的格式二、现金流量表的含义三、现金流量的分类四、现金流量表的作用实例：观看乐凯胶片的现金流量表。后记41防灾科技学院教案纸第一节现金流量表概述　　　一、现金流量表的格式（一）格式现金流量表编制单位：年度单位：人民币元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到

3、的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付的其他与投资活动有关

4、的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务支付的现金41防灾科技学院教案纸分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额现金流量表的补充资料单位：元补充资料本期金额上期金额1．将净利润调节为经营活动现金流量净利润加：资产减值准备固定资产折旧、

5、油气资产折耗、生产性生物资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”填列）固定资产报废损失（收益以“-”填列）公允价值变动损失（收益以“-”填列）财务费用（收益以“-”填列）投资损失（收益以“-”填列）递延所得税资产减少（增加以“-”号填列）递延所得税负债增加（减少以“-”号填列）存货的减少（增加以“-”号填列）经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列）经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列）其他经营活动产生的现金流量净额2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动债务转为资本一年

6、内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3.现金及现金等价物净变动情况现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额单位负责人：李东财会负责人:韩柳复核：刘南制表：何红41防灾科技学院教案纸（二）内容构成1、年度填列2、正表经营活动现金流量现金流入小计投资活动现金流量现金流出小计筹资活动现金流量现金流量净额分析：企业投资、筹资、经营活动的内容以相应引起的流入、流出。现金流量：是指企业某一期间内的现金和现金等价物的流入和流出的数量。现金净流量：是指一段时期内企业现金流入量

7、与现金流出量的差额。3．补充资料：经营活动间接法编制二现金流量表的含义：（一）含义：现金流量表是以现金及现金等价物为编制基础，以收付实现制为原则，定期编制的会计报表。1、收付实现制：无论何时的收入或费用，只要本期收到或支付，均作为本期实现的收入或支出。2编制基础：(现金（广义），注意不包括商业汇票（1）现金：库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额，即与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。（2）银行存款：随时可以用于支付的存款，不包括不能随时支取的定期存款。提前通知金融企业便可支取的定期存款，则包括在现金流量表中的现

8、金范围内。与会计核算中“银行存款”科目所包括的内容基本一致。（包括支票、汇兑）（3）其他货币资金：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。与会计核算中的“其他货币资金”科目所包含的业务内容基本一致。（4）现金等价物期限短：购买日至到期日在3个月或更短时间内同时