出口退税稽查案例分析

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1、出口退税稽查案例分析一、骗取出口退税成因（一）巨大经济利益诱惑(基本成因，1998年以来)（二）海关抽检率低（5%）（三）增值税管理存在漏洞（虚开严重，大量现金交易）（四）内部监督管理存在问题（各监管部门缺乏配合）二、骗取出口退税常见作案手段“四自三不见”：是指在“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关；出口企业不见商品、不见供货货主、不见外商的情况下进行的交易活动。这种交易并无商品，发票和报关单等凭证都是虚假的。（揭阳服装厂-北京某外贸公司-香港金华公司骗税408万元案。（一）通过外贸企业骗取出口退税常见的作案手段1.取得虚假报关单常见的作案

2、手段(1)利用不能享受国家出口退税政策的出口货物报关单，骗取出口退税；(2)无货报关，空箱闯关；(3)以少报多，虚报出口数量；(4)以假充真、以次充好，高报价。2.取得虚假出口收汇核销单常见的作案手段(1)黑市倒买外汇，汇往境外，再汇入境内外贸公司帐户；(2)将其他收汇视为出口收汇，办理出口收汇核销。3.不按规定或非法取得增值税专用发票常见的手段(1)从虚假企业（无车间厂房、无生产设备、无生产产品，专门为骗取出口退税洗票、提供增值税专用发票的企业）取得增值税专用发票；(2)购买虚假增值税发票骗取出口退税；(3)虚减货物购进数量、虚抬单价骗取出口退税。（二）通

3、过生产企业骗取出口退税或偷税（复合型案件）常见的作案手段1.进项税额不变，虚减内销货物的销项税额；2.内销货物的销项税额正确，虚增进项税额；3.虚增进项税额，虚减内销货物的销项税额同时发生；（“免、抵、退”使得单纯地增计外销收入可能反而多缴税）。4.与“免、抵、退”有关的偷税作案手段（少转出进项税额）。三、骗取出口退税案件的特点（一）涉案环节多；（货物购进、报关出口、收汇核销、账务处理、资金流向等）（二）涉案地区广；（供货地、报关地、收汇地和申报退税地）（三）从实施骗取出口退税到案发时间跨度大；（做案到案发时间跨度最长5年）（四）作案手段更加隐蔽；（退税单证

4、“合法化”）（五）专业化、网络化作案；（六）案情复杂。四、税务稽查与防范和打击骗取出口退税（一）不同类型企业出口货物退（免）税的稽查1.外贸企业出口货物退（免）税的稽查方法(1)检查帐册①对财务资料的稽查（财务报表、会计账簿、原始凭证）②对帐列成本与实际成本进行比对分析③对出口货物的价格进行对比分析（出口货物换汇成本=进货价/离岸价）(2)对退税单证的稽查①检查退（免）税申报表是否符合逻辑②对增值税专用发票的检查③对出口货物报关单的检查（计量单位是否准确）④出口收汇核销单的检查⑤对出口货物内、外销合同进行逻辑分析（合同签订时间与供货企业交货时间不相适应以及合

5、同中未签订具体的交货时间）(3)对出口货物流向进行逻辑分析（就远不就近）(4)对资金流向的稽查①结汇资金分析，出现下列情况属异常a.异地结汇，本地收汇核销；b.付汇方与外商单位名称不一致；c.外贸企业收汇后，以现金等形式支付给个人；d.货物报关出口后即收汇,外贸企业在收汇的当天或次日,将出口货物的价款付给供货方,收到退税款后,再将退税款支付给供货方或第三者；e.“先结后收”，外贸企业先收到结汇款，在收汇的当天或次日申报出口。②付款资金分析，收款单位与增值税专用发票上注明的供货单位不一致，属异常。2.生产企业出口货物退（免）税的稽查方法(1)对各种退税证单的稽

6、查(2)对进项税额的稽查①注意企业的生产规模，“存货”有无在某一时期畸高的现象；②是否按规定将出口销售的“免抵退税不得免征和抵扣税额”转入货物的销售成本；③企业是否有购进免税的材料、燃料、低值易耗品、包装物等，注意审查“免抵退税额抵减额”。(3)对销售收入的稽查①销售规模及内、外销售收入的比例，是否有外销畸高而内销特低的现象；②外销项目真实性的审查，特别是从未出口过的货物项目；③注意企业的资金运动方向，有无帐外经营的情况。（二）不同贸易方式和特殊行业出口货物退（免）税的稽查1.进料加工复出口退（免）税的稽查2.来料加工复出口退（免）税的稽查3.境外带料加工贸

7、易的稽查4.对外承包工程的退（免）税的稽查5.对承接修理修配业务退（免）税的稽查6.对境外投资货物退（免）税的稽查（三）出口货物退关退货的稽查1.退关退货的处理（三种情况）2.退关退货的稽查（已办理退免税手续）（四）取证1.函调协查(1)根据《回函证明》，与出口货物内销合同进行对比分析（供货企业成立、投产时间在内销合同之后或接近内销合同时间）(2)根据《回函证明》，与出口货物报关单进行对照分析（出口日期在前，生产、销售时间在后；出口日期在月初，生产在当月。）2.外调取证(1)对供货环节的外调取证①供货企业是否真实②有无生产能力③与外贸企业是否有真实的购销关系

8、④供货企业实际收到货款金额、时间与开具增值税专用发票