生产企业出口退税案例分析

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5、0　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）850000   贷：银行存款　　　5850000　　（2）产品外销时，分录为：　　借：应收外汇账款　　　24000000　　贷：主营业务收入　　　24000000　　（3）内销产品，分录为：　　借：银行存款3510000   贷：主营业务收入3000000　　　　应交税金－－应交增值税（销项税额）510000　　（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额   不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400×（17%-15%）=48（万元）　　借：产品销售成本　480000   贷：应交税金——应交增

6、值税（进项税额转出）480000　　（5）计算应纳税额   本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元）　　　　结转后，月末“应交税金－－未交增值税”账户贷方余额为90000元。　　（6）实际缴纳时   借：应交税金－－未交增值税　　　　　　　90000   贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　90000   （7）计算应免抵税额　　免抵退税额=出口货物离岸价¡外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）   借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳

7、税额）  3600000   贷：应交税金—应交增值税（出口退税）　　　　3600000　　例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。其余账务处理如下：　　（8）计算应纳税额或当期期末留抵税额　　本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=5