出口生产企业出口退税账务处理

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1、、出口生产企业出口退税账务处理   例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理   1、淮安四维工具有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。    12×7.5（汇率）＝90万元   征退税率之差＝17％-5％＝12％   90×12％＝10.8万元   借：产品销售成本10.8   贷：应交税金――应交增值税（进项税转出）10.8   借：应收外汇账款90万元   贷：出口销售收入90万元    2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免

2、抵14万元。    借：应收补贴款－出口退税　20万元   借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14万元　  贷：应交税金――应交增值税（出口退税）34万元   例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。   江苏欢歌电缆有限公司2007年8月有关业务如下：   1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5％。   取得进项税金：   借：原材料80万元   借：应交税金――应交增值税（进项税额）13.6万元   贷：应付账款93.6万元

3、   10×7.55（汇率）＝75.5万元   借：应收外汇账款75万元    贷：销售收入75万元   根据当月退（免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”   10×7.55（汇率）×（17％-5％）＝9.06万元   借：产品销售成本9.06万元　 贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）；9.06万元   2、收到淮安市国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10万元，用红字记：   借：产品销售成本　10万元   贷：应交税金

4、――应交增值税（进项税额转出）10万元   3、当月收到淮安市国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元：   借：应收补贴款－出口退税　11万元   借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）18万元　 贷：应交税金――应交增值税（出口退税）29万元   4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记：   5×（17％-5％）＝0.6万元   借：销售收入5万元   贷：应收外汇账款5万元   借：产品销售成本0.6万元　

5、 贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）0.6万元   例三：出口生产企业视同内销货物计提销项税额或征收增值税账务处理：   1、2007年9月，淮安笑语金属有限公司出口不予退税铜材一批50万美元。   根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税：   50×7.55（汇率）＝377.5万元   377.5÷（1+17％）×17％＝54.85万元   借：应收账款377.5万元   贷：销售收入322.65万元   贷：应交税金－应交增值税（销项税金）54.85万元   2、由于淮安笑语金属

6、有限公司上年已申报退税材料中，有10万美元的出口货物，退税率为11％。且未能在规定时间补齐相关材料，税务部门根据国税发【2006】第102号文件要求，对这部分出口销售进行征税：   10×7.55（汇率）＝75.5万元    75.5÷（1+17％）×17％＝10.97万元   借：以前年度检查调整10.97万元   贷：应交税金－增值税检查调整10.97万元   同时红字冲减已按征退税率之差转出进项部分：   75.5×（17％-11%）=4.53万元   借：以前年度检查调整4.53万元   贷：应交税金－应

7、交增值税（进项税额转出）4.53万元   笑语公司当月有留抵3万元，经批准可以冲减，余款开票入库：   10.97－4.53＝6.44万元   6.44－3＝3.44万元   借：应交税金——增值税检查调整6.44万元   贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）3万元   贷：银行存款3.44万元   例四、来料加工出口（包括进料加工免税深结转）货物账务处理   淮安同舟电子有限公司从事来料加工业务，2006年8月份从淮安市国税局进出口处取得《来料加工贸易免税证明》，当月进口保税原材料8万美元，购进国内辅料1

8、1.7万元（含税价）。当月来料加工手册项下出口5万美元，其中加工费1万美元。国内销售同类货物6万元（含税价）：   材料购进：   11.7÷（1+0.17％）×0.17＝1.7万元   借：原材料－辅料10万元   借：应交税金——应交增值税（进项税额）1.7万元   贷：应付账款11.7万元   国外报税材料进口不作账务处理，设台帐管理。   内销：6÷（1+0.17