出口退税稽查应对及退税筹划

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1、出口退税稽查应对及退税筹划第一部分：出口退税业务筹划篇一、出口退（免）税的基本含义：1.出口退税：国家对于报关离境的货物退还其在国内各生产环节和流通环节依法缴纳的增值税或消费税。2.出口货物增值税实行零税率，出口环节免征增值税——没有销项税额3.对为生产出口产品所购进的项目已经缴纳的税款，即进项税额退还给出口企业等纳税人【说明】出口退税不是退销项税额而是退还进项税第一部分：出口退税业务筹划篇二、出口退（免）税的企业类型：1.【第一类】是经国家商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业。2.【第二类

2、】是经国家商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司。3.【第三类】是经国家商务部批准的有进出口经营权的工贸企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司等。4.【第四类】是委托外贸企业代理出口的企业。5.【第五类】经国务院批准设立，享有进出口经营权的中外合资企业和合资连锁企业。6.【第六类】是特准退还或免征增值税和消费税的企业。7.【第七类】是其他形式的企业，包括从事对外贸易活动的其他组织和注册登记为个人为个体工商户、个人独资企业或合伙企业的个人（包括外国人）等。第一部分：出口退税业

3、务筹划篇三、出口退（免）税的货物范围：1、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。（2）必须是报关离境的货物。（3）必须是在财务上作销售处理的货物。（4）必须是出口收汇的货物。（5）必须提供退税申报所要求的有关单证。出口货物只有在同时具备上述五个条件情况下，才能向税务部门申报办理退税。否则，不予办理退税。特准退（免）税货物范围在出口货物中，有一些虽然不同时具备上述四个条件的货物，但由于这些货物销售方式、消费环节、结算办法的特殊性，以及国际间的特殊情况，国家特准

4、退还或免征其增值税和消费税。上述两点均属于“既免税、又退税”的范围。第一部分：出口退税业务筹划篇三、出口退（免）税的货物范围：2、适用增值税征税政策的出口货物劳务对一些企业，虽具有进出口经营权，但出口的货物如属税法规定免征增值税、消费税的，不予办理出口退税。（1）来料加工复出口的货物。（2）避孕药品和用具、古旧图书。（3）有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟。（4）军品以及军队系统企业出口军需部门调拨的货物。……出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项税额，包括准予抵扣

5、的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销项税额中抵扣，应计入产品成本处理。第一部分：出口退税业务筹划篇三、出口退（免）税的货物范围：2、适用增值税征税政策的出口货物劳务出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。具体是指：（1）未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物劳务。（2）未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务。（3）已申报增值税退（免）税，却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。上述内容

6、属于“只免税、不退税”的范围。第一部分：出口退税业务筹划篇三、出口退（免）税的货物范围：3、适用增值税征税政策的出口货物劳务对有进出口经营权的出口企业出口的一些特定货物，虽然已经征收了增值税、消费税，但现行出口货物出口货物劳务增值税和消费税管理办法规定，不予退还或免征增值税、消费税。（1）出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物。（2）出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。（3）“四自三不见”的业务。……以上货物还要视同内销征税。上述一点属于”不免税、不

7、退税”的范围。第一部分：出口退税业务筹划篇四、货物出口退（免）税的方法：现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有3种：【1是】免，对出口货物免征增值税。这种方法主要适用于以来料加工贸易方式出口的货物、小规模纳税人出口的货物、有出口卷烟经营权的企业出口国家计划以内的卷烟，以及计算机软件出口，还有国家统一规定免税的货物（如军品、古旧图书等）。【2是】免、退，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。这种方法主要适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团等。第一部分：出口退税业务筹划篇四、货物出口退

8、（免）税的方法：【2是】免、退，举例外贸企业收购产品A共100吨，每吨10元，价税合计1170元，（发票价款1000元，进项170元），全部出口，价款1500元。A产品退税率13%。免税：外贸企业出口价款1500元不纳增值税退税：国家退还外贸企业税款100×10×13%=130元征、退差：1000×（17%-13%）=40元外贸企业计成本外贸企业收益：1500-1000-40元=460元第一部分：出口退税业务筹划篇四、货物出口退（免）税的方